補習班要扣繳嗎？學費、講師費、營所稅全解析，讓您輕鬆搞懂稅務大小事！

補習班要扣繳嗎？一文看懂所有稅務眉角

「哎呀，補習班的學費，我到底要不要幫他們扣繳所得稅啊？」相信不少經營補習班的業者，或是委託補習班進行課程學習的民眾，都曾經有過這樣的疑問。究竟補習班的收入，在稅務上是怎麼處理的呢？是不是所有的款項都要扣繳？這其中的眉角可不少呢！別擔心，今天我就來帶大家深入了解，從學費收入到講師酬勞，甚至是補習班本身的營利事業所得稅，一次說清楚、講明白，讓您不再霧煞煞！

其實，這個問題的答案並不是簡單的「是」或「否」。這得看您從哪個角度來看，以及這筆「扣繳」的對象是誰。簡單來說，補習班收取的學費，一般情況下，補習班本身不需要為學費向學生或家長進行「扣繳」義務。但是，這並不代表補習班的收入就完全不用處理稅務。相對的，如果補習班有支付講師費用，那麼這筆費用就可能涉及「扣繳」的問題了。而補習班作為一個營利事業，最終還是要面對「營利事業所得稅」的申報。讓我來一步一步為您拆解。

學費收入：補習班與學生的稅務關係

首先，我們來談談最常見的「學費」。補習班收到學生或家長支付的學費，這筆款項的性質，主要是補習班提供教育服務，而學生（或家長）為取得這項服務而支付的對價。從稅務的角度來看，這筆學費是補習班的「收入」。

那麼，補習班需要為這筆學費向學生或家長「扣繳」什麼稅嗎？答案是：不需要。

原因很簡單，因為學生或家長支付學費，並不是在賺取所得。他們是消費者，是服務的購買者。而稅法上的「扣繳」，主要是針對「所得」的預先扣取。例如，公司發薪水給員工，公司就要先依照稅率扣掉一部分所得稅，再將剩下的薪資發給員工。這是因為員工的薪水是「所得」，而公司有代為扣繳的義務。

但是，學費不是學生的所得，也不是家長的所得。所以，補習班在收取學費時，不需要進行任何形式的所得稅扣繳。這點大家可以放心。補習班收到的所有學費，就是補習班的收入，記錄下來就好。

講師酬勞：補習班的扣繳義務解析

好的，接著我們來聊聊另一個關鍵點：講師酬勞。許多補習班會聘請外聘講師來授課，而支付給這些講師的報酬，就牽涉到補習班是否有「扣繳」的義務了。

這部分就比較複雜一點，主要取決於講師與補習班之間的「僱傭關係」以及講師的身分。

1. 講師為「僱員」（受僱者）

如果講師與補習班簽訂了「僱傭合約」，明確表示講師是補習班的員工，並且依照公司的規定上下班、領取固定薪資，那麼這情況就跟一般公司發薪水給員工差不多。補習班需要依照「薪資所得」的相關規定，在每月發薪時，預先扣繳講師的個人綜合所得稅。這個稅率會根據講師的薪資所得級距而有所不同。

2. 講師為「執行業務者」（承攬、兼職講師）

但更常見的情況是，講師並非補習班的專職僱員，而是以「兼職」或「承攬」的方式來授課。例如，講師可能同時在多家補習班授課，或是只有在特定時間來補習班上課，並依據實際授課的時數或堂數來收取報酬。這種情況下，講師的身分通常被認定為「執行業務者」，他們提供的勞務，其報酬屬於「執行業務所得」。

針對「執行業務所得」，稅法規定，支付報酬的單位（也就是補習班）有義務進行「扣繳」。

• 扣繳率： 根據我國《所得稅法》第 88 條及相關函釋，補習班支付給執行業務者的報酬，應按其報酬總額百分之十扣繳所得稅。
• 申報與繳納： 補習班必須在每月的 10 日前，將上個月代為扣繳的稅款，填寫「扣繳憑單」並繳納給國庫。
• 開立扣繳憑單： 在次年 1 月底前，補習班還需要為這些講師開立「扣繳憑單」，向講師提供，同時也要將憑單彙報給國稅局。這份憑單就是講師用來申報隔年綜合所得稅的重要依據。

舉個例子： 假設補習班聘請一位講師，講一堂課的費用是 3,000 元。如果這位講師是執行業務者，補習班在支付這 3,000 元給講師之前，就需要先預扣 10% 的稅款，也就是 300 元。補習班實際支付給講師的金額就是 2,700 元。而這被扣下的 300 元，補習班就必須在隔月 10 日前繳給國庫。

我自己遇過的經驗： 有些小型補習班，可能對於這部分的稅務規定比較不熟悉。他們會誤以為只要把錢付給講師就好，不用扣繳。但這其實是觸法的行為，一旦被國稅局查到，補習班不僅要補繳稅款，還可能面臨罰鍰。所以，務必謹慎處理講師酬勞的扣繳事宜。

3. 講師的「所得」如何認定？

這裡還有一個小細節要注意。如果講師除了授課費之外，還有額外的「演講費」、「授課費」等名目，而這些費用是支付給「個人」，並且不是以「僱傭」關係發生的，那麼這些費用也都可能被歸類為「執行業務所得」，需要進行 10% 的扣繳。

但如果講師是屬於「獨資」或「合夥」組織的補習班，或者他們有自己的公司行號，並且是以「公司」的名義與補習班簽約提供服務，那麼這筆費用就可能變成「勞務報酬」或「工程、勞務、財產借用、權利讓與、無形資產、金融商品、資金、債務、保險、信託、出租、服務、其他」的「租賃權」等性質，補習班就需要依據實際的合約內容和支付性質，判斷是否需要辦理扣繳，以及適用的扣繳率。這部分的判斷會更為複雜，建議諮詢專業的稅務人員。

補習班本身的營利事業所得稅

除了上述與講師酬勞相關的扣繳問題，補習班本身作為一個營利事業，最終還必須面對「營利事業所得稅」的申報。

無論補習班的規模大小，只要符合營利事業的定義，就必須在每個會計年度結束後，申報其營利事業所得稅。

• 申報時機： 通常是在每年的 5 月份，申報前一年度的所得稅。
• 稅率： 目前我國營利事業所得稅的稅率是 **20%**。
• 計算方式： 營利事業所得稅的計算，是根據補習班的全年總收入，減去所有合法的經營成本、費用、損失後，所剩下的「淨利」來計算。

補習班的收入項目：

• 學費收入
• 教材費收入
• 雜費收入
• 其他與教學相關的收入

補習班的成本與費用項目（可列報的）：

• 講師酬勞（包含已扣繳的部分）
• 助教薪資
• 場地租金
• 水電瓦斯費
• 教材、文具、印刷費
• 廣告、宣傳費
• 設備折舊
• 網路、通訊費
• 保險費
• 管理費用
• 其他與經營活動直接相關的費用

我的看法： 很多經營者常常會忽略掉一些可以合法列報的費用，例如一些小額的文具採購、或是線上課程平台的訂閱費用等等。這些都應該要妥善保存單據，並且在報稅時列入成本或費用，這樣可以有效降低補習班的所得稅負擔。記住，稅務申報是很講究「證據」的，所有的支出都要有合法的憑證。

補習班的「設立」問題： 此外，補習班的設立也需要符合相關法規，例如必須向地方政府教育局申請立案，並取得許可。未經立案的補習班，其收入可能還會涉及逃漏稅的問題，這部分就更嚴重了。所以，經營補習班，合法立案是首要之務。

常見問題與詳細解答

針對「補習班要扣繳嗎」這個主題，我整理了一些大家可能還會有的疑問，並提供更詳細的解答：

Q1：我只是單純繳學費給補習班，會被扣繳所得稅嗎？

A1： 不會。您繳納的學費是補習班的收入，不是您的所得。您作為學費的支付者，不涉及所得稅扣繳的問題。您只需要妥善保管繳費的收據，以便日後證明您的支出。

Q2：補習班收的教材費、講義費，也需要扣繳嗎？

A2： 同樣的，教材費、講義費等，如果這些是補習班直接銷售給學生，用來輔助學習的，那麼這筆收入也是補習班的收入。您作為購買者，同樣不需要進行扣繳。補習班收到這些款項，也只會記錄為收入。

Q3：如果我去一家工作室上才藝課，而不是立案的補習班，他們收我的錢也要扣繳嗎？

A3： 這情況比較複雜。如果這個「工作室」是個人經營，並且提供的是「勞務」，那麼當工作室收取的報酬達到一定標準，並且被認定為「執行業務所得」時，支付方（也就是您，如果您是透過某種管道支付報酬給他，但一般情況下，您是消費者，所以這裡的「支付方」比較難界定。更常見的情況是，如果該工作室是「聘請」他人來授課，那麼該工作室才會有扣繳義務。）才會有扣繳義務。

但如果「您」是直接向該工作室支付「上課費用」，那麼這筆費用是您為取得服務而支付的，您並非支付「所得」給工作室，所以您不需要扣繳。

不過，要注意的是，未立案的個人工作室，如果其收入達到一定規模，可能會被國稅局認定為「執行業務者」，或是應辦理營業登記而未辦理。這時，補習班（或類似的教學單位）支付給該工作室的費用，若性質屬於勞務報酬，可能就必須要辦理扣繳。

最保險的做法是，了解該工作室的登記狀況。如果他們有合法登記，並且是公司行號，那麼支付給他們的費用，要依據合約性質判斷。如果他們是個人，且提供的是勞務，您支付的也是單純的「學費」性質，那麼您作為消費者，不需要扣繳。但如果，您是「僱用」了這位工作室成員來提供特定服務（例如：專案合作、演講），那情況就不同了，這時您可能就有扣繳義務。

Q4：我是在家教，別人付我鐘點費，我需要繳稅嗎？我需要自己去扣繳嗎？

A4： 您好，在家教收取的鐘點費，這屬於「執行業務所得」。您不需要「自己」去扣繳，因為您是所得的「領取人」，不是代扣者。

但是，支付您鐘點費的人（或是單位），有義務從支付給您的費用中，預先扣繳 10% 的所得稅。例如，如果您的鐘點費是每小時 1,000 元，那麼支付方在支付您之前，應該要先扣下 100 元的稅款，然後再將 900 元支付給您。

同時，支付方需要在隔年 1 月底前，開立「扣繳憑單」給您，您可以用這張憑單來申報隔年的個人綜合所得稅。

而您自己，在隔年的 5 月份，也需要將您全年收到的所有家教收入，以及被代扣的稅款，合併您的其他所得，一同申報「個人綜合所得稅」。屆時，您可以將已經被扣繳的稅款，從您應繳的稅額中扣抵。

請務必誠實申報，否則會有罰則喔！

Q5：我的補習班請了幾位外籍講師，支付他們的鐘點費，也需要扣繳嗎？

A5： 關於外籍人士的所得稅，情況會更複雜一些，需要區分外籍講師的居留身分和在台工作許可。

一般而言，如果外籍講師是在我國境內提供勞務，且符合特定條件，補習班支付的報酬，原則上還是需要依照所得稅法規定辦理扣繳。

* 居留滿 183 天： 如果外籍講師在台居留滿 183 天，並且是受僱於我國境內的雇主（例如補習班），那麼其所得通常會被視為我國來源所得，補習班需要依照薪資所得的規定辦理扣繳。
* 居留未滿 183 天： 如果是在台居留未滿 183 天，並且其所得屬於「執行業務所得」，那麼補習班可能需要按較高的稅率（例如 20%）進行扣繳。
* 特殊情況： 此外，還需要考量是否有租稅協定等情況。

重點是： 補習班支付給外籍講師的任何報酬，都強烈建議先諮詢專業的稅務顧問或記帳士，確認正確的扣繳方式及稅率，以免觸法。

Q6：補習班的學費收入，需要開立統一發票嗎？

A6： 這是許多人關心的問題。根據我國《統一發票使用辦法》的規定，教育、文化、學術機構提供的服務，如果符合一定條件，是可以免開統一發票的。

也就是說，符合立案且以「從事教育、文化、學術研究、社會福利、慈善救濟等非營利為目的」的公立或立案之私立學校、幼稚園、補習班、訓練班、 જ્ઞાન ફાઉન્ડેશન (Knowledge Foundation)、學術研究機構及其他教育、文化、學術性質之機構或團體，其提供的相關服務，可以免徵營業稅，也就不需要開立統一發票。

不過，這裡的關鍵是「立案」以及「非營利為目的」。大部分正規立案的補習班，其主要收入（學費）是可以免開統一發票的。

但如果補習班有銷售其他商品，例如自行出版的書籍、文具、或是提供與教學無關的額外服務，這些收入就有可能需要開立統一發票，並繳納營業稅。

因此，補習班是否需要開立統一發票，需要根據其設立的性質、提供的服務以及實際的收入來源來判斷。最常見的情況是，學費收入可以免開。但如果補習班有其他營利行為，就可能需要處理。建議向主管機關（例如縣市政府教育局）或稅務機關確認。

結論

綜合以上所述，關於「補習班要扣繳嗎」這個問題，我們可以做一個簡潔的總結：

• 學費及相關學生費用： 補習班收取學費、教材費等，不需要為學生或家長進行所得稅扣繳。
• 講師酬勞：
  • 若講師為補習班的「僱員」，補習班需按薪資所得規定扣繳。
  • 若講師為「執行業務者」（最常見情況），補習班需按報酬總額的10%扣繳所得稅，並開立扣繳憑單。
• 補習班本身： 作為營利事業，補習班需要申報並繳納20%的營利事業所得稅。
• 發票問題： 合法立案的補習班，其學費收入通常免開統一發票。但其他額外銷售收入則可能需要。

稅務的規定相當細膩，尤其是關於扣繳的部分，攸關補習班的營運合規性以及講師的權益。如果您是補習班的經營者，強烈建議您尋求專業的稅務顧問或記帳士的協助，確保所有稅務處理都合法、準確，避免不必要的麻煩。而作為消費者，了解這些基本原則，也能讓您在消費時更加清楚狀況。