借記貸記的精髓：從零開始掌握會計的雙重魔力

嘿，你有沒有遇過這樣的情況？打開公司的帳本，或是聽到會計師在講「這筆要借記、那筆要貸記」，頓時感覺腦袋打結，彷彿墜入一個完全陌生的語言世界？別擔心，你絕對不是唯一一個！很多剛接觸會計的朋友，一開始都會被「借記」和「貸記」這兩個詞搞得暈頭轉向，甚至覺得它們違反直覺。但其實啊，這兩個概念，正是整個會計系統最最核心的基石，它們就像一對雙胞胎，掌管著每一筆交易的紀錄。只要搞懂了它們，你就能解鎖會計的神秘面紗，看懂一家公司的財務狀況，甚至能更好地管理自己的荷包喔！

Table of Contents

借記貸記是什麼？快速解答會計的核心語言！

簡單來說，「借記」（Debit）和「貸記」（Credit）是會計上用來記錄交易的兩種方向或位置。它們並非單純地代表「增加」或「減少」，而是取決於你正在處理的「會計科目」類型。每一筆交易都會同時影響至少兩個科目，而且必須滿足「有借必有貸，借貸必相等」的原則。這就好像天平的兩端，無論發生什麼事，兩邊的總數永遠要保持平衡，這就是會計的雙重分錄原則。

我的看法是，很多人會誤解這兩個詞，是因為它們在日常生活中可能帶有不同的含義。但在會計的世界裡，它們就是純粹的技術用語，用來追蹤每一筆錢的來龍去脈。它們是會計語言的動詞，告訴我們資產、負債、權益、收入和費用的數值是增加了還是減少了。理解了這一點，我們就能開始一步步揭開它的神秘面紗了。

會計的基石：資產、負債與股東權益的舞蹈

在深入探討借記貸記之前，我們得先認識會計的「三巨頭」：資產、負債和股東權益。它們之間的關係，可以透過一個超級重要的公式來表達，這就是所謂的「會計恆等式」：

資產 = 負債 + 股東權益

這個等式，無論公司規模大小，無論交易多麼複雜，它永遠都成立！我常常跟學生說，想像一下，你開了一家小咖啡店：

資產（Assets）： 就是你擁有的、具有未來經濟效益的東西。像是店裡的咖啡機、櫃檯、庫存的咖啡豆、現金，甚至是顧客欠你的錢（應收帳款）。這些都是你的「寶貝」。
負債（Liabilities）： 這是你欠別人的錢，或是未來必須履行的義務。比如你向銀行借的開店資金、供應商的貨款還沒付清（應付帳款）、或是員工的薪水還沒發。這些都是你的「債務」。
股東權益（Equity）： 這是屬於老闆（股東）自己的那一份！你可以把它想成「老闆對公司的所有權」。如果你拿10萬元創業，那這10萬元就是股東權益的一部分。當公司賺錢時，利潤也會增加股東權益。

這個等式告訴我們，你所擁有的所有東西（資產），都來自於兩個地方：一部分是向別人借來的（負債），另一部分是老闆自己出的或公司賺來的（股東權益）。每一筆交易，無論大小，都必須讓這個等式保持平衡。而借記貸記，正是確保這個平衡的魔術工具！

借記貸記的奧秘：增減法則大公開

好啦，重頭戲來了！「借記」和「貸記」如何影響不同的會計科目呢？這才是真正理解它們的關鍵。會計科目大致可以分成五大類：資產、負債、股東權益、收入和費用。這五類，各自有自己一套「借增貸減」或「借減貸增」的規則。聽起來有點複雜嗎？別擔心，我來幫你拆解！

會計科目五大類及其借記貸記法則

資產類科目（Assets）：
- 借記： 增加（例如：現金增加、設備增加、應收帳款增加）
- 貸記： 減少（例如：現金減少、設備減少、應收帳款減少）
我的心得： 想像一下你的錢包。當有錢進來（增加），你會記在「左邊」；當錢出去（減少），你會記在「右邊」。在會計上，「借記」常常被想成是帳戶的「左邊」，而「貸記」是「右邊」。所以，資產增加在借方，這是最直觀的！
負債類科目（Liabilities）：
- 借記： 減少（例如：償還銀行貸款、支付應付帳款）
- 貸記： 增加（例如：向銀行借款、積欠供應商貨款）
我的心得： 負債和資產的規則剛好相反！這是因為在會計恆等式中，負債是跟資產在等號的兩邊。當你欠別人的錢（負債）增加了，會計上就把它記錄在「貸方」。反之，還錢了（負債減少），就記錄在「借方」。
股東權益類科目（Equity）：
- 借記： 減少（例如：分配股利、公司虧損）
- 貸記： 增加（例如：股東投資、公司盈餘）
我的心得： 股東權益跟負債一樣，也在會計恆等式的右邊，所以它的借貸規則跟負債一樣，都是「貸記增加，借記減少」。這很合理，老闆投入更多錢，股東權益就增加了。
收入類科目（Revenue）：
- 借記： 減少（例如：客戶退貨、收入沖銷）
- 貸記： 增加（例如：提供服務收到錢、銷售商品）
我的心得： 收入會讓公司的賺錢能力變好，最終會增加股東權益。所以，收入的借貸規則跟股東權益一樣，也是「貸記增加，借記減少」。當你賺到錢，那就是貸記。
費用類科目（Expenses）：
- 借記： 增加（例如：支付薪資、電費、租金）
- 貸記： 減少（例如：費用調整、退款）
我的心得： 費用會讓公司的獲利減少，進而減少股東權益。所以，費用的借貸規則跟股東權益是相反的，也就是跟資產一樣「借記增加，貸記減少」。花錢買東西、付薪水，這些都是費用增加，所以要借記。

借記貸記法則彙總表

為了讓你一目瞭然，我特別整理了這個表格，方便你隨時查詢和記憶喔！

會計科目類型	借記 (Debit) 作用	貸記 (Credit) 作用	會計恆等式位置	常見例子
資產 (Assets)	增加 (+)	減少 (-)	等號左邊	現金、銀行存款、應收帳款、設備、建築物
負債 (Liabilities)	減少 (-)	增加 (+)	等號右邊	應付帳款、銀行借款、應付薪資
股東權益 (Equity)	減少 (-)	增加 (+)	等號右邊	普通股股本、保留盈餘、業主往來
收入 (Revenue)	減少 (-)	增加 (+)	增加股東權益	銷貨收入、勞務收入、租金收入
費用 (Expenses)	增加 (+)	減少 (-)	減少股東權益	薪資費用、租金費用、水電費、廣告費

有沒有覺得豁然開朗一點了呢？其實啊，記住這個表格，你就能掌握大部分的會計分錄了。重點是，要理解它們背後的邏輯，而不是死記硬背。一旦你把「資產 = 負債 + 股東權益」這個等式刻在腦海裡，這些規則就會變得非常合理！

分錄的藝術：將交易轉化為會計語言

學會了借記貸記的法則，接下來就是要把真實世界的交易，轉換成會計系統能理解的「語言」，這就是所謂的「分錄」（Journal Entry）。分錄是會計循環的第一步，也是最基礎的一步。每一次交易發生，我們都要做一個分錄。

分錄的結構

一個標準的分錄通常包含以下元素：

日期： 交易發生的日期。
會計科目： 受影響的資產、負債、權益、收入或費用科目名稱。
借記金額： 記錄在借方（左邊）的金額。
貸記金額： 記錄在貸方（右邊）的金額。
摘要： 簡要說明交易內容。

編製分錄的具體步驟

當一筆交易發生時，你可以按照以下步驟來思考和編製分錄：

識別交易： 搞清楚發生了什麼事？是什麼樣的商業活動？
判斷受影響的會計科目： 這筆交易至少影響了哪兩個會計科目？例如，買咖啡機影響了「現金」和「設備」。
判斷會計科目類型： 這些科目是資產？負債？權益？收入？還是費用？
判斷科目的增減方向： 這些科目是增加了還是減少了？
應用借記貸記法則： 根據科目的類型和增減方向，判斷應該借記還是貸記。
編製分錄： 將所有資訊寫下來，並確保借方總額等於貸方總額。

實例演練：讓我們一起來做幾個分錄吧！

範例一：公司購買辦公設備

假設：5月1日，你的公司用現金10萬元買了一台新的辦公設備。

識別交易： 購買辦公設備。
受影響科目： 「辦公設備」和「現金」。
科目類型及增減：
- 「辦公設備」是資產，現在增加了。
- 「現金」是資產，現在減少了。
應用法則：
- 資產增加，所以「辦公設備」要借記。
- 資產減少，所以「現金」要貸記。

分錄如下：

日期：5/1
借：辦公設備      100,000
    貸：現金              100,000
摘要：購買辦公設備

範例二：公司提供服務並收到現金

假設：5月10日，你的公司為客戶提供顧問服務，並當場收到現金5萬元。

識別交易： 提供服務並收取現金。
受影響科目： 「現金」和「勞務收入」。
科目類型及增減：
- 「現金」是資產，現在增加了。
- 「勞務收入」是收入，現在增加了。
應用法則：
- 資產增加，所以「現金」要借記。
- 收入增加，所以「勞務收入」要貸記。

分錄如下：

日期：5/10
借：現金        50,000
    貸：勞務收入        50,000
摘要：提供顧問服務並收取現金

範例三：公司支付員工薪資

假設：5月25日，公司支付員工本月薪資8萬元。

識別交易： 支付薪資。
受影響科目： 「薪資費用」和「現金」。
科目類型及增減：
- 「薪資費用」是費用，現在增加了。
- 「現金」是資產，現在減少了。
應用法則：
- 費用增加，所以「薪資費用」要借記。
- 資產減少，所以「現金」要貸記。

分錄如下：

日期：5/25
借：薪資費用    80,000
    貸：現金            80,000
摘要：支付本月員工薪資

看到沒？每一次交易，借記和貸記的總金額永遠相等。這就是會計系統自我平衡的奧妙之處！當你熟練這些步驟後，你會發現，記帳其實就是一種解謎的過程，把日常發生的事情，用會計的語言精準地記錄下來。

從分錄到報表：會計循環的旅程

借記貸記不只是停留在分錄而已喔！它們是整個會計循環的起點。一旦交易被分錄記錄下來，接下來的步驟就會持續運用到這個概念：

過帳（Posting）： 分錄完成後，會將這些借貸金額轉移到個別的「分類帳戶」（Ledger Account）中。每個會計科目（例如：現金、應收帳款、薪資費用）都有自己的分類帳，記錄著所有與該科目相關的借記和貸記。
編製試算表（Trial Balance）： 在一個會計期間結束時，我們會將所有分類帳戶的借方餘額和貸方餘額彙總起來，編製成試算表。這一步的目的，就是要檢查「所有借方餘額的總和是否等於所有貸方餘額的總和」。如果相等，恭喜你，你的借貸平衡原則至少在表面上是沒有錯的！
調整分錄（Adjusting Entries）： 為了讓財務報表更準確地反映公司的真實狀況，在年底或期末時，我們還會做一些「調整分錄」。這些調整主要是針對某些未在交易發生時即時入帳，但確實影響該期收入或費用的項目，例如：預付費用、應計收入等。當然，這些調整也一樣遵循借記貸記原則。
編製調整後試算表： 將調整分錄過帳後，再編製一份新的試算表，確保借貸仍然平衡。
編製財務報表（Financial Statements）： 最後，利用調整後試算表的數據，就可以編製出最重要的財務報表了，包括：
- 損益表（Income Statement）： 顯示公司在一段時間內的經營成果（賺了多少錢或虧了多少錢）。
- 資產負債表（Balance Sheet）： 顯示公司在特定時點的財務狀況（擁有什麼、欠什麼、股東權益有多少）。
- 現金流量表（Cash Flow Statement）： 顯示公司在一段時間內現金的流入和流出情況。
結帳分錄（Closing Entries）： 為了準備下一個會計期間，我們會將所有收入和費用科目的餘額結清，轉入股東權益（保留盈餘）中。這些也都是透過借記貸記來完成的。

你看，從最基礎的一筆交易，到最終生成這些對決策至關重要的財務報表，借記貸記的影子無處不在。它就像會計這座大廈的鋼筋骨架，支撐著整個結構的穩固與精確。

為何借記貸記如此重要？它不只是一套規則！

或許你會想，這麼一套繁瑣的規則，在現代電腦記帳的時代還有什麼意義？我的經驗告訴我，它不僅有意義，而且是不可或缺的！

提供經營決策的基礎： 準確的借記貸記記錄，是編製財務報表的基礎。而財務報表，正是老闆們、投資人、銀行，甚至是政府部門，用來評估一家公司健康狀況、營運效率和未來潛力的重要依據。沒有精確的借貸記錄，這些報表就是空中樓閣，無法做出明智的決策。
確保財務透明和準確： 雙重分錄原則要求每一筆交易都有兩個方向的紀錄，這大大降低了錯誤和舞弊的機會。如果有人想作假，要嘛會打破借貸平衡，要嘛就必須同時偽造兩個方向的紀錄，難度大幅增加。
企業合規性的要求： 無論是稅務申報、公司治理還是外部審計，都需要公司提供符合會計準則的財務紀錄。而借記貸記正是這些準則的核心。
跨國溝通的共通語言： 借記貸記是全球通用的會計語言。無論你在哪個國家，會計師都能理解這套系統，這對於跨國企業的財務管理和報告至關重要。
預防舞弊與內部控制： 嚴謹的借貸分錄和核對機制，是公司內部控制的重要環節。它可以幫助公司及早發現異常交易，防堵潛在的財務漏洞。

我的觀點是，借記貸記不單純是記帳的技巧，它更像是一種思維模式。它訓練我們用一種「平衡」的視角去看待每一筆經濟活動，理解資金的來龍去脈。當你能夠自然而然地思考「這筆錢從哪裡來？到哪裡去？它影響了哪些科目的增減？」的時候，你就真的掌握了會計的精髓了！

常見的借記貸記迷思與澄清

在教學和實務中，我發現大家對於借記貸記常常有幾個誤區，這裡幫你釐清一下：

迷思一：借記就是增加，貸記就是減少，反之亦然。

這絕對是最常見的誤解！就像我們前面提到的，借記和貸記的「增減」效果，完全取決於會計科目的類型。 資產和費用，借記是增加，貸記是減少。但負債、股東權益和收入，卻是貸記增加，借記減少。所以，千萬不要把「借」和「增」直接劃上等號，也不要「貸」和「減」直接劃上等號喔！要先判斷科目類型，再套用對應的法則。

迷思二：我不是會計師，不需要懂借記貸記。

雖然會計師是專業人員，需要更深入的知識，但了解借記貸記的基礎，對每個人都有好處！

對於創業家或小型企業主： 就算有委託會計師或會計事務所，自己懂點基礎也能更好地與他們溝通，理解公司的財務狀況，做出更精準的經營判斷。畢竟，公司的錢就是你的錢啊！
對於投資人： 了解會計語言，才能真正看懂財報，分析公司的經營績效和財務健康度，做出更明智的投資決策。
對於個人理財： 雖然個人記帳不一定會用雙重分錄，但理解資產、負債、收入、費用的概念，以及它們如何相互影響，能幫助你更系統地管理個人財務，制定預算，累積財富。

迷思三：數位化時代，電腦軟體會自動記帳，我還需要學這些嗎？

這是一個非常好的問題！沒錯，現代會計軟體（例如：ERP系統、雲端記帳軟體）確實能夠大大簡化記帳流程，很多時候你只需輸入交易內容，軟體就會自動生成分錄。但這並不代表借記貸記的概念就過時了。

我常說，軟體只是工具，而借記貸記是底層的「邏輯」。 當軟體出現錯誤，或是需要客製化報表時，如果你不懂背後的原理，你根本無法判斷問題出在哪裡，也無法有效地與軟體供應商或會計師溝通。更重要的是，任何自動化的工具，都需要人來設定規則、檢查結果，並對其產出的數據進行解讀。如果你不理解借記貸記，那麼你就是在盲目地使用工具，而非駕馭它。

借記貸記的實際應用情境與案例分析

理解了借記貸記的原理和重要性後，我們來看看它在實際生活中是如何被應用的。

小型企業日常記帳的骨幹

對小吃店、網拍賣家或自由接案者來說，就算沒有複雜的會計軟體，只要能掌握借記貸記的簡單原則，就能自己做得有條有理：

案例： 一位咖啡店老闆小陳，每天都會記錄現金收入、原料採購、員工薪水、水電費等。他不需要非常複雜的會計系統，但只要他記得「收到現金是借記現金、貸記收入」、「支付薪水是借記薪資費用、貸記現金」，他就能清楚掌握每天的現金流和經營成本。月底時，這些簡單的記錄就能幫助他彙整出一個簡易的損益表，知道自己有沒有賺錢。
我的評論： 就算只是用Excel或手寫帳本，借記貸記的概念也能讓小陳的帳務條理分明，遠比只記錄流水帳來得有結構和可分析性。

大型企業內部審計與控制的基石

對於大型公司而言，借記貸記更是其龐大財務系統運作的命脈。每一次部門間的資金調撥、資產購置、銷售與採購，無一例外都需要透過精準的借貸分錄來記錄。

案例： 某跨國製造業公司，其遍布全球的子公司每天都會產生數以萬計的交易。這些交易都會被錄入統一的ERP系統。如果某家子公司購入了一批生產設備，系統會自動生成「借記：機器設備（資產增加）、貸記：銀行存款（資產減少）」的分錄。總部會計部門可以透過這些標準化的借貸記錄，隨時監控各子公司的資產配置、負債水準和營運效率，並確保所有交易都符合內部控制規範。
我的評論： 在這種規模下，任何一筆借貸分錄的錯誤都可能導致整個財務報表的失真，進而影響數十億美元的決策。所以，即便有高度自動化的系統，對借記貸記原理的透徹理解，對於會計和審計人員來說，仍然是判斷數據正確性、發現潛在風險的關鍵能力。

個人預算與記帳的類比應用

你或許會說，我只是個一般人，沒有公司行號，借記貸記對我有什麼用？其實，我們可以把這個概念類比到你的個人財務管理上。

案例： 你可以把你的「總財富」看成是資產，你的信用卡債或房貸看成是負債，而你淨擁有的部分就是「個人權益」。當你收到薪水，你可以想成是「借記現金/銀行存款（資產增加），貸記收入（收入增加）」。當你支付房租，你可以想成是「借記租金費用（費用增加），貸記現金/銀行存款（資產減少）」。
我的評論： 這種思考模式能幫助你更清晰地看到每一筆錢的流向，而不僅僅是停留在「錢變多」或「錢變少」的表面。它能訓練你更有結構地思考個人財務的增減變動，這對於預算編列、儲蓄規劃和投資決策都非常有幫助。

結論：掌握會計語言，解鎖商業洞察

從最初的困惑，到現在，我相信你已經對借記貸記有了更深刻的理解了吧！它不是會計學中最難的部分，但絕對是最基礎、最核心的。它就像是會計這門語言的「文法」和「動詞」，沒有它，我們就無法描述任何經濟活動。

掌握了借記貸記，你就掌握了理解商業世界運作方式的一把鑰匙。它不只是一套冰冷的數字和規則，它背後蘊含著企業經營的邏輯、資金流動的脈絡、以及管理決策的依據。無論你是學生、創業家、投資人，還是單純想更好地管理個人財務，學習並理解借記貸記的精髓，都會讓你受益匪淺。

所以，別再被「借」和「貸」這兩個詞給嚇到了！它們是你的朋友，是幫助你揭示財務真相的有力工具。透過不斷練習，將理論與實際交易結合，你會發現，會計真的沒有那麼難，而且還挺有趣的呢！

讀者最常問的借記貸記問題（Q&A）

Q1: 為什麼資產增加是借記，負債增加卻是貸記，這不是很矛盾嗎？

這確實是初學者最常遇到的困惑點，感覺好像反直覺，但其實一點也不矛盾喔！關鍵在於「會計恆等式」：資產 = 負債 + 股東權益。

想像一下，在一個T字帳（會計帳戶的簡化表示）中，借方在左邊，貸方在右邊。資產之所以在借方增加、貸方減少，是因為它在會計恆等式的「左邊」。而負債和股東權益之所以在貸方增加、借方減少，是因為它們在會計恆等式的「右邊」。為了讓這個等式永遠保持平衡，當等式左邊的項目（資產）增加時，我們就記在左邊（借記）。相對地，當等式右邊的項目（負債、權益）增加時，我們就記在右邊（貸記）。這樣一來，無論哪一邊的項目增加或減少，整個等式都能維持平衡，是不是很巧妙呢？

所以，不是矛盾，而是為了維持會計恆等式平衡的一種邏輯設計。一旦你把這個平衡點抓住了，你就會發現它其實非常合理，而且精確無比！

Q2: 「借」和「貸」這兩個詞到底代表什麼意思？它們的來源是什麼？

在日常生活中，「借」常常指借入、欠別人；「貸」則指借出、把東西給別人。但在會計上，它們的意義與日常用語完全不同，而且是純粹的技術性用語，不帶有日常意義上的「借入」或「借出」。

這兩個詞的起源可以追溯到中世紀義大利的複式簿記系統。當時，借記（Debit）來自拉丁文的「debere」，原意是「應得的」、「所欠的」（due to the firm）。而貸記（Credit）來自拉丁文的「credere」，原意是「應還的」、「信賴」（due by the firm, entrusted to the firm）。最早在記錄交易時，商人會把欠自己的（Assets）記錄在帳戶的左邊，把欠別人的（Liabilities）記錄在右邊。隨著時間演進，這兩個詞逐漸演變成指代「帳戶的左側」和「帳戶的右側」，失去了其原始的字面意義，純粹成為了會計分錄的方向標示。所以，最好的理解方式就是把它們當作「左邊」和「右邊」來看待，而不是去聯想它們在中文裡的字面意思。

Q3: 如果我不是會計專業，學習借記貸記對我個人有什麼用？

就算你不是會計師，學習借記貸記的基礎，對你個人理財和理解商業世界都有莫大的幫助喔！

首先，它能培養你的邏輯思考能力和全局觀念。你會開始習慣性地思考每一筆錢的來源和去向，以及它對你整體財務狀況的影響，而不只是單純地「花掉」或「賺到」。其次，這有助於你更好地理解財務報表。無論是看懂上市公司的財報來做投資決策，還是理解自己薪資單上的各項扣款，具備基本的會計知識會讓你少走很多彎路。最後，如果你有創業的計畫，這套知識更是管理自身事業的基礎。即使初期你可以請會計事務所協助，但你自己理解公司的資金流動和損益狀況，能讓你做出更明智的經營判斷，避免財務上的盲點。它就像是商業世界的共通語言，學會了，你就擁有了與商業世界溝通的基礎。

Q4: 在記帳軟體裡，我還需要手動區分借記和貸記嗎？

這要看你使用的記帳軟體類型和你的操作模式而定。

對於功能較簡單的個人或小型企業記帳App，它們通常設計得很直觀，你可能只需要選擇「收入」或「支出」，然後填入金額和科目，軟體就會在後台自動處理借記和貸記的轉換，不需要你手動輸入。這種情況下，你不必直接面對借記貸記。

然而，對於專業的會計軟體或ERP系統，尤其是在進行比較複雜的交易（例如：調整分錄、內部轉帳、資產折舊等）時，系統可能會要求你直接指定借方科目和貸方科目，甚至手動輸入借貸金額。在這些情況下，你就需要具備借記貸記的知識，才能正確操作。即使軟體設計得再傻瓜化，當你需要檢查分錄是否正確，或者理解軟體自動生成的報表數據來源時，具備這方面的知識會讓你事半功倍，避免「知其然而不知其所以然」的窘境。

Q5: 如果借記和貸記不平衡會怎麼樣？這代表什麼？

如果會計分錄的借方總額不等於貸方總額，這就代表你的帳務出錯了！在會計上，這種情況稱為「借貸不平衡」。它可能發生在以下幾個環節：

原因：

分錄輸入錯誤： 最常見的是在編製分錄時，不小心將借方金額或貸方金額打錯，導致兩邊不相等。
科目判斷錯誤： 將應借記的科目誤記為貸記，或應貸記的科目誤記為借記。
過帳錯誤： 從分錄轉移到分類帳時，金額或方向輸入錯誤。
加總錯誤： 在編製試算表時，計算借方或貸方總額時出現了加總錯誤。

後果：
一旦借貸不平衡，會計恆等式（資產 = 負債 + 股東權益）就會被打破，所有依此基礎編製的財務報表都會是錯誤的。這意味著你無法獲得準確的公司財務狀況，進而導致錯誤的經營決策。例如，你可能以為公司有盈餘，實際上卻是虧損，或資產被高估。這對於內部管理、外部審計、稅務申報甚至投資評估，都是非常嚴重的問題。

解決方式：
會計人員在發現借貸不平衡時，通常需要進行「查帳」或「對帳」，從最後一次平衡的點開始，逐一檢查分錄、過帳和加總過程，找出錯誤點並予以修正。這通常是一個耗時耗力的過程，所以記帳時的精確性非常重要。

借記貸記