營所稅核定查詢：企業主必備的稅務透明化工具，從查詢到風險管理的全攻略

嘿，各位老闆們！每次到了營所稅申報的季節，是不是都像打了一場硬仗？好不容易申報完了，心裡總是有點忐忑，不知道國稅局會怎麼「核定」？會不會被查帳？會不會有補稅通知？別擔心！今天這篇文章就是要來好好聊聊「營所稅核定查詢」這件事，它不只是一個簡單的查詢動作，更是企業主掌握自身稅務狀況、進行風險管理的重要環節喔！

首先，快速且精確地回答大家最關心的問題：營所稅核定查詢究竟是什麼？簡而言之，這就是讓企業主或其委託的會計人員，透過政府提供的線上或線下管道，主動去查詢國稅局針對貴公司營利事業所得稅申報案的審核結果。這項查詢能讓您即時了解國稅局是否已完成審核、核定的應納稅額是多少、是否有被調整補稅或退稅，甚至有沒有被選為查帳案件。這就像是稅務申報後的「成績單」，讓您清楚知道自己的稅務表現，是掌握企業稅務透明度、避免後續爭議的關鍵第一步！

營所稅核定查詢，究竟在查什麼？為什麼這麼重要？

說到這裡，你可能會想：「啊哈！原來是查成績單啊？」沒錯，就是這個意思！不過這張成績單可不是只有分數高低這麼簡單，它背後牽涉到的可是公司的真金白銀，以及合規與否的大問題喔！

什麼是營所稅核定？

「營所稅核定」簡單來說，就是國稅局針對企業每年所申報的營利事業所得稅，進行一連串的審查與確認。它不是一個自動化的過程，而是有專門的稅務人員會去檢視您公司提交的報稅資料。這個過程可能很迅速，也可能因為資料有疑慮而被挑出來「細看」。

• 書面審核： 對於採用擴大書面審核或簡易申報的企業，國稅局通常會進行書面審核，比對您申報的資料與稅法規定是否有重大差異。
• 選案查核： 如果發現申報資料有異常，或者被列為高風險行業、高營業額企業，國稅局就可能啟動「選案查核」，也就是我們俗稱的「查帳」。這時候稅務人員會要求您提供更多的憑證、帳冊來做進一步的驗證。

核定的結果通常有幾種：最理想的是「核定與申報相符」，代表您報的稅，國稅局沒意見；再來就是「調整核定」，可能是補稅也可能是退稅；還有一種情況是「尚未核定」，表示案件還在處理中。

為何要主動查詢核定結果？

我的經驗是，很多老闆們常常覺得「報完稅就沒事了」，這是個非常大的誤區！主動進行營所稅核定查詢，對於企業來說，意義重大：

1. 及早掌握稅務狀況： 你可以第一時間知道核定結果，不管是補稅還是退稅，都能及早因應，避免因為資訊落差而錯過繳稅期限或復查期限，導致產生滯納金或滯納利息。
2. 確認申報正確性： 透過核定結果，您可以檢視國稅局對您申報內容的看法。如果發現調整項目，這就是一個很好的學習機會，知道未來在會計處理和稅務申報上可以改進的地方。
3. 及時提出權益維護： 萬一您認為國稅局的核定有誤，主動查詢就能讓您在法定的「復查期限」內，及時提出異議，維護自身權益。這點非常重要，因為一旦錯過復查期限，想再爭取就很難了！
4. 企業風險管理的一環： 稅務風險是企業營運風險的重要組成部分。主動掌握核定資訊，就是將被動變主動，將潛在風險透明化，有助於企業做出更明智的財務決策。

我的真實經驗分享： 我曾經有位客戶，因為公司財務人員疏忽，沒有主動查詢營所稅核定結果。直到收到國稅局的催繳通知，才發現被核定補繳了一筆不小的稅款。這筆補稅款是因為幾項費用憑證不符規定而被剔除。問題是，當時公司明明有能力提出更好的佐證資料來解釋，但因為過了復查期限，就只能摸摸鼻子認了。所以啊，大家可千萬別輕忽了這小小的查詢動作，它真的能幫你省下不少麻煩和冤枉錢！

如何進行營所稅核定查詢？步驟與管道大解析

現在，重點來了！到底要怎麼查呢？別急，國稅局現在的服務管道越來越多元，操作起來也比以前方便許多。我整理了最主要且方便的查詢方式，大家可以根據自己的習慣和手邊的資源來選擇。

線上查詢：最便捷的首選

在資訊爆炸的時代，線上查詢絕對是首選，快速又省時。財政部稅務入口網就是你的好幫手！

財政部稅務入口網：詳細操作步驟

1. 準備身份驗證工具： 您需要準備以下其中一項作為登入憑證：
   • 工商憑證： 適用於法人公司，由經濟部工商憑證管理中心核發。這是企業報稅最常用也最推薦的憑證。
   • 自然人憑證： 如果您是獨資商號的負責人，可以用自然人憑證登入。
   • 健保卡 + 註冊密碼： 這是近年來開放的便利選項，只要您的健保卡有註冊過網路服務，也可以用來登入查詢。
2. 進入「財政部稅務入口網」： 在瀏覽器中輸入網址或搜尋「財政部稅務入口網」即可進入官方網站。
3. 導航至查詢頁面： 網站的首頁通常會有「線上服務」或「線上查調」等選項。請依序點選：

   「首頁」 > 「線上服務」 > 「線上查調」 > 「查調稅務資料」

4. 選擇查詢項目： 在「查調稅務資料」類別中，您會看到各種稅務資料的查詢選項，請找到：

   「營利事業所得稅核定稅額證明書查詢」

   （或是類似的文字敘述，名稱可能略有調整，但主要關鍵字不會變。）

5. 進行身份驗證與查詢： 點選後，系統會要求您插入憑證、輸入密碼（或健保卡資訊），完成身份驗證。驗證成功後，系統會顯示您公司近期的營利事業所得稅核定結果。您可以查詢不同年度的資料，並下載或列印相關證明文件。

我的提醒： 線上查詢的便利性很高，但務必在安全的網路環境下操作，並妥善保管您的憑證和密碼，避免資料外洩喔！

臨櫃查詢：傳統但可靠的方式

如果對線上操作不熟悉，或者需要更詳細的說明與諮詢，臨櫃查詢仍然是一個非常可靠的選擇。這也是我以前剛入行時，常常陪同客戶一起去處理的方式。

1. 準備所需文件：
   • 營利事業登記證明文件： 如公司設立登記表、變更事項登記表等。
   • 負責人身份證明文件： 負責人的身分證正本。
   • 公司大小章： 營業人印章及負責人印章。
   • 委託書（如委託他人）： 如果是由會計師、記帳士或公司其他人員前往查詢，必須準備一份載明委託事項的委託書，並蓋上公司大小章，以及受託人的身份證明文件。
2. 前往所屬轄區國稅局： 確認您的公司歸屬哪個縣市的國稅局（通常是公司登記地址所在的轄區），然後前往該國稅局的「綜合所得稅或營利事業所得稅」服務櫃檯。
3. 填寫申請書並查調： 向服務人員說明您的來意，填寫相關的申請表格，並提供準備好的文件。服務人員會協助您查詢並列印核定結果。

我的建議： 臨櫃查詢雖然要跑一趟，但好處是可以直接與稅務人員溝通，對於一些比較複雜的核定內容或有疑問的地方，可以直接得到解釋。對於網路操作不便，或需要深入諮詢的企業主來說，這是一個不錯的選擇。

郵寄查詢：較慢但仍可用的管道

這是一個比較少用的方式，因為時效性較差，但如果實在不方便線上或臨櫃處理，這也是一個備用選項。

1. 填寫申請書： 您需要向國稅局索取或從其網站下載「營利事業所得稅核定稅額證明書」的申請書。
2. 準備證明文件： 附上公司設立登記證明、負責人身份證影本、公司大小章等。
3. 郵寄至國稅局： 將填寫好的申請書及證明文件，以掛號信件寄送至貴公司所屬轄區的國稅局。
4. 等待回覆： 國稅局收到申請後會進行處理，並將核定結果郵寄給您。這過程可能需要一些時間。

核定結果有哪些？讀懂核定通知書的玄機

當您查詢到核定結果，或者收到國稅局寄來的「營利事業所得稅核定通知書」時，可別傻傻地直接收起來啊！這張通知書裡面藏著很多重要的資訊，讀懂它，才能真正掌握自己的稅務狀況。這就像看診斷證明書一樣，每個環節都得搞清楚。

核定結果的類型：

通常，國稅局核定的結果會是以下幾種情況：

• 與申報相符： 恭喜您！這表示您公司申報的營所稅金額，國稅局經過審核後，完全同意，沒有任何調整。這通常是會計師和老闆們最樂見的結果。
• 調整核定（補稅）： 這表示國稅局發現您申報的內容與其查核結果不符，經過調整後，導致您公司需要補繳稅款。這也是大家最害怕遇到的情況，但別擔心，搞清楚原因最重要。
• 調整核定（退稅）： 雖然不常見，但也有可能。如果國稅局發現您公司有溢繳稅款的情況（例如，預繳的稅款比實際應納稅額高），就會核定退稅給您。
• 尚未核定/待核定： 這表示您的申報案件仍在國稅局的處理流程中，尚未有最終的核定結果。特別是對於一些需要較長時間查核的案件，可能會看到這個狀態。

核定通知書的重點內容：

不論是線上查詢到的電子資料，還是紙本的核定通知書，您都應該特別留意以下幾個關鍵部分：

1. 核定應納稅額： 這就是國稅局最終計算出您公司該年度應該繳納的營所稅金額。請務必與您原先申報的金額進行比較。
2. 調整項目及原因說明： 如果有任何「調整核定」的情況，通知書上會清楚列出哪些會計科目或費用被調整了，以及調整的原因。這部分是所有內容中最最重要的！例如：
   • 交際費超限： 申報的交際費超過了稅法規定的限額。
   • 憑證不符： 部分費用缺乏合法的憑證，或憑證不符合規定（例如收據非統一發票、買受人資訊錯誤等）。
   • 折舊計算錯誤： 固資的折舊方式或年限與稅法規定不符。
   • 薪資費用不合理： 可能有虛報薪資或薪資與勞務不符的情況。
   • 其他收入短報： 部分非營業收入未申報。

   這些調整原因都是稅務局查核的重點，也是我們日後內部控管和稅務規劃的重要參考。

3. 滯納金與利息： 如果核定結果是補稅，並且您沒有在規定期限內繳納，則會產生滯納金和滯納利息。通知書上會一併列出。
4. 復查申請期限與方式： 這是您的權益保障條款！如果您對核定結果有異議，通知書上會明確告知您提出「復查申請」的期限（通常是收到通知書的次日起30天內）以及相關的申請方式。請務必記牢這個期限！

專業分析： 對於「調整項目及原因」這一塊，我通常會建議客戶花最多時間去理解。因為它不僅僅是告訴你「為什麼要補稅」，更重要的是，它揭示了您公司在日常會計處理上可能存在的「稅務風險點」。比如說，如果年年都被調整交際費超限，那代表公司的交際費支出模式可能需要檢討，或者憑證的保存方式有問題。這些都是未來稅務規劃和內部審計的重要依據。

收到核定通知書後，企業主該怎麼做？應對策略與權益維護

核定通知書到手，可不是把它丟到一旁就沒事了喔！後續的處理流程，關係到您的權益和公司的財務健康。真的要很仔細、很慎重地去應對。

步驟一：仔細核對與理解

首先，務必與您公司的原始申報資料（包含稅務申報書、會計帳冊、憑證等）進行仔細核對。確認國稅局調整的項目、金額和原因是否合理、是否有誤解之處。如果看不懂，或是有任何疑問，請立即與您的會計師或記帳士討論，尋求專業協助。千萬不要不懂裝懂，或者因為害怕麻煩就草草帶過，這會讓您失去維護權益的機會！

步驟二：繳納或提出異議

根據核對結果，您會有兩種主要應對方式：

1. 如無異議，按期繳納稅款

如果經過核對，您和您的會計師都認同國稅局的核定結果是正確的，那麼請務必在核定通知書上載明的期限內，完成補繳稅款。逾期繳納會產生滯納金和滯納利息，這都是額外的負擔，非常不划算。

2. 如有異議，在法定期限內提出「復查申請」

這點非常非常重要！如果您經過詳細檢視，認為國稅局的核定有誤，或者您有充分的理由和證據可以證明公司的申報是正確的，那麼您有權利提出「復查申請」。

1. 確認復查期限： 再次強調，復查申請有嚴格的法定期限，通常是從您「收到核定通知書的次日」起算30天內。這30天是包含例假日喔！時間非常緊迫，務必抓緊時間。
2. 準備復查申請書： 您可以從國稅局網站下載制式的「復查申請書」表格，或請您的會計師協助撰寫。申請書上必須清楚載明您的公司名稱、統一編號、地址、聯絡方式，以及對原核定不服的具體事由、理由和請求。
3. 提供佐證資料： 光說不練是沒用的！您必須附上所有能夠證明您觀點的相關文件、憑證、帳冊、合約、會議記錄、往來函件等。這些證據越充分、越具說服力，復查成功的機會就越大。
4. 闡述異議理由： 在申請書中，要針對國稅局的調整項目，逐一提出反駁的理由。例如，如果國稅局剔除了某筆交際費，您就需要解釋這筆交際費的性質、目的、對象，並提供相關的簽呈、發票、客戶名單等來證明其合理性。
5. 向原核定機關提出： 復查申請書及所有佐證資料，必須向原核定您公司營所稅的國稅局（分局或稽徵所）提出。您可以親自送件、委託會計師代送，或以掛號郵寄方式寄送。務必保留送件或郵寄的證明！

我的觀點： 許多企業主對於向國稅局提出異議會感到卻步，覺得很麻煩，甚至有點害怕。但我想說的是，這是您的合法權益！國稅局也是依法行政，只要您能提出充足的證據和合理的解釋，他們都會重新審視。所以，千萬別因為一時的膽怯而放棄維護自己的權利。不過，前提是一定要「備妥證據」，並且「合法合規」。

列表：常見調整項目與可能原因

為了幫助大家更好地理解核定通知書中可能出現的調整項目，我整理了一個表格，列出常見的調整原因和建議應對思路。這真的都是實戰經驗的結晶啊！

營所稅核定查詢背後的稅務管理思維

你或許會覺得，營所稅核定查詢不就是一個應付政府要求的動作嗎？其實不然！在我看來，這背後蘊含著深層的企業稅務管理哲學。一個懂得利用查詢結果來反思與精進的企業，才能走得更穩健。

主動查稅，被動省稅：

這句話聽起來有點繞口，但其實很有道理。當你主動去查詢核定結果時，你其實是在為自己的公司做一次「稅務健康檢查」。如果發現被調整補稅，那表示公司的稅務處理可能存在一些盲點或疏漏。這時候，與其抱怨被補稅，不如把它當作一次學習的機會，深入檢討原因。

舉例來說，如果年年都被國稅局針對「差旅費」提出調整，那麼你就應該回過頭去檢視公司的差旅費報銷流程、憑證留存方式、出差目的證明等是否完善。從這些被動的調整中，主動找出問題點，並加以改進，才能在未來的申報中「省下」不必要的稅款，避免重蹈覆轍。

提升內部控管：

核定通知書上的每一個調整項目，都是在提醒你：公司的內部控管機制可能還有進步空間。特別是對於一些重複出現的調整原因，這更是內部流程需要優化的警訊。例如：

• 憑證不齊： 提醒您要加強員工對於發票、收據等憑證保存的意識，並建立更嚴謹的審核流程。
• 費用科目歸屬錯誤： 可能是會計人員對稅法規定不夠熟悉，需要加強培訓，或者建立更明確的會計處理指引。
• 收入漏報： 這就更嚴重了，可能意味著公司的收入認列或金流管理有漏洞，需要徹底檢討。

透過這些反饋，企業可以有針對性地提升財務部門的專業度、優化內部審計制度，讓公司的每一筆收支都更加透明、合規。

與會計師/稅務顧問合作：

我一直強調，專業的事情交給專業的人。一個好的會計師或稅務顧問，不僅僅是幫你報稅，更應該是您企業的「稅務軍師」。他們可以：

• 協助解讀核定結果： 稅法條文複雜，核定通知書的用語也可能比較專業，會計師可以幫您做最準確的解讀。
• 評估復查可行性： 針對有爭議的調整項目，會計師會根據稅法規定和您的佐證資料，評估提出復查申請的成功機率，並協助您準備相關文件。
• 提供稅務規劃建議： 從核定結果中汲取經驗，為您提供更符合稅法規定、更具節稅效益的未來稅務規劃建議，達到「預防勝於治療」的效果。

所以，與其事後補救，不如一開始就與專業人士緊密合作，將稅務風險降到最低。

稅務規劃的時機：

從核定結果中學習，為下一次申報做更好規劃，這是一個持續優化的過程。例如，如果國稅局對某些費用認定較為嚴格，那麼在未來的會計處理中，就可以更加謹慎，並提早做好憑證規劃。或者，如果發現公司符合某些租稅優惠條件但未申請，那麼在下一個年度就可以積極爭取。這些都是從「營所稅核定查詢」的反饋中，所能獲得的寶貴洞察。

常見問題與專業解答

在輔導客戶的過程中，我常常被問到一些關於營所稅核定查詢的疑問。這邊特別整理出幾個最常見的問題，希望能幫助大家釐清觀念。

Q1: 查詢核定結果後，多久會收到正式的核定通知書？

A1: 一般而言，線上查詢到的核定結果，通常會與國稅局正式寄發紙本核定通知書的時間點，相差不遠，甚至線上會更快一步讓您知道。國稅局在完成核定後，會依據您的公司登記地址寄發紙本通知書。這段郵寄時間大約需要數個工作天到一、兩週不等，實際到件時間會因郵務處理和地區差異而有所不同。

因此，如果你透過線上查詢已經得知核定結果，紙本通知書不久後也會寄達。我還是會建議客戶，即便線上查到了，也請留意紙本通知書的寄送，因為正式的復查期限還是會從「收到紙本通知書的次日」開始起算，以確保您的權益。

Q2: 如果發現核定結果有誤，但已經超過復查期限怎麼辦？

A2: 喔，這點真的非常非常關鍵！一旦超過了法定的30天復查期限，原則上您就失去了透過「復查」程序來爭取權益的機會。稅法對期限的規定是相當嚴謹的，錯過就是錯過了。

然而，在極少數的特殊情況下，例如發現了「新事實」或「新證據」，且這些事實或證據足以推翻原來的核定，您仍可以嘗試向國稅局提出申報，看看是否有重新審查的可能性。但這需要非常強而有力的理由和證據，並且成功機率會比在期限內提出復查低很多。我的建議是，平時就要養成定期查詢核定結果的習慣，並在收到通知書後立即檢視，避免讓自己陷入這種被動的局面。

Q3: 擴大書審的營利事業也需要進行營所稅核定查詢嗎？

A3: 當然需要！許多採用「擴大書面審核」的營利事業會以為，既然是書審，就代表國稅局不會仔細看，核定結果也應該都是與申報相符。這個觀念其實是個誤區！

儘管擴大書審是為了簡化查核程序，國稅局仍會對書審案件進行一定程度的審核。例如，他們會比對您申報的營業額、所得額與同業標準，或者檢查是否有重大異常。一旦發現可疑之處，國稅局仍然有權力進行「調帳查核」或調整核定。因此，即使是擴大書審的企業，主動查詢核定結果仍然是必要的，它可以讓您即時掌握國稅局的審核動態，避免措手不及。

Q4: 我是負責人，但公司會計師幫我處理稅務，我還需要自己查詢嗎？

A4: 這是個很好的問題，也反映了許多企業負責人的心聲。雖然您公司的會計師或記帳士會專業地處理稅務申報與相關事宜，並且也會協助您關注核定結果，但作為公司的負責人，我個人非常建議您還是要「主動參與」或「至少了解」查詢核定結果的過程。

原因有幾點：首先，公司的稅務狀況最終是由負責人承擔責任；其次，透過親自查詢，您可以更直觀地了解公司目前的稅務透明度和健康程度，這對於您做出經營決策非常有幫助。會計師是您的專業夥伴，但稅務決策的最終拍板者還是企業主自己。了解稅務，才能更好地監督與管理，讓公司營運更安心。

Q5: 線上查詢的資料會不會有資安風險？

A5: 財政部稅務入口網作為政府機關提供的服務平台，在資安防護上投入了相當大的資源與努力，其資安等級是相對較高的。系統會要求您使用工商憑證、自然人憑證或健保卡+密碼等進行多重身份驗證，這些都是目前台灣政府電子服務中普遍採用的安全機制。

然而，任何線上操作都無法達到百分之百的零風險。關鍵在於您個人的操作習慣：

• 使用安全的電腦與網路環境： 避免在公共網路或來路不明的電腦上進行查詢。
• 妥善保管憑證與密碼： 勿將憑證或密碼洩漏給他人，並定期更換密碼。
• 注意防範網路釣魚： 務必確認您進入的是官方的財政部稅務入口網，而不是假的網站。

只要您注意這些基本原則，線上查詢的資安風險是可控的，而且其帶來的便利性遠大於潛在風險。

結語

總的來說，「營所稅核定查詢」這件事，真的不是一個簡單的勾選或點擊動作，它更是企業主與國稅局之間的一道重要橋樑，也是您公司稅務透明化管理不可或缺的一環。從主動查詢、理解核定結果，到適時提出復查或調整內部控管流程，每一個環節都關係到公司的財務健康與未來發展。

所以，各位老闆們、財務夥伴們，別再傻傻等待通知書了！積極利用財政部稅務入口網提供的便捷服務，定期為您的公司做一次稅務健檢吧。掌握資訊，就是掌握主動權，讓您的企業在瞬息萬變的商業環境中，不僅能賺錢，更能「穩妥」地賺錢，合規經營，永續發展！