什麼行業不用開發票：台灣免用統一發票營業人資格詳解與稅務指南

在台灣，許多創業者或小型商家在剛起步時，常會對「要不要開發票」這個問題感到困惑。究竟哪些行業或情況可以「不用開發票」？這背後牽涉到哪些稅務規定？本文將深入淺出地為您解析台灣財政部國稅局對於「免用統一發票」營業人的資格認定、適用範圍、優缺點及相關稅務規範，幫助您釐清疑惑，合法經營。

什麼是「免用統一發票」？

「免用統一發票」在稅法上的正式名稱是「免用統一發票營業人」。顧名思義，就是指經主管稽徵機關（國稅局）核定，
可以免除使用統一發票，但仍需依法繳納營業稅的營業人。這項措施主要是為了簡化稅務行政，方便那些規模較小、
交易頻繁且不易開立發票的營業人。

定義與適用對象

所謂「免用統一發票」，指的是營業人向消費者收取貨款或服務費時，無需開立統一發票交付予買受人。
這項規定主要適用於小規模營業人，其營業性質和規模通常符合以下描述：

• 營業性質特殊，以致開立發票有困難。
• 交易零星、金額較小，不具備使用統一發票的能力。
• 每月平均營業額未達財政部規定的標準。

簡單來說，政府考量到部分小型商家實際營運狀況，給予彈性，使其能更專注於本業，同時仍確保稅收的公平性。

誰符合免用統一發票的資格？具體標準為何？

並非所有行業都能自動免用統一發票。國稅局會根據營業人的「營業性質」和「營業規模」進行綜合判斷。這兩項標準缺一不可。

營業性質的認定

國稅局會根據營業人所從事的行業特性、銷售方式、交易型態等因素，判斷其是否具備使用統一發票的能力或必要性。常見的符合營業性質「特殊」的行業包括：

• 攤販： 路邊攤、夜市攤販、流動攤販等，由於營業地點不固定，交易頻繁且零星。
• 小本生意： 如自助餐店、麵攤、早餐店、飲料店等，如果其經營模式不使用收銀機且交易量未達一定規模。
• 家庭手工業者： 在家中從事代工、手工藝品製作並販售，規模不大者。
• 理髮、沐浴業、計程車業等： 這些服務業通常不涉及大量進銷存管理。

重點：不具備使用統一發票能力

這裡的「不具備使用能力」是指營業場所沒有裝置收銀機、無法提供發票聯供買受人報帳等情況。如果營業人自行使用收銀機或曾主動申請使用統一發票，即使規模不大，也可能不符合「免用統一發票」的條件。

營業規模的評估：關鍵的「每月營業額」

除了營業性質外，每月平均營業額是判斷是否能免用統一發票的另一個關鍵標準。根據財政部規定：

• 一般小規模營業人： 每月平均營業額新台幣20萬元以下。
• 特定行業： 如經營餐飲業、小吃店等，若其符合性質特殊且每月平均營業額在新台幣8萬元以下，也可能被核定為小規模營業人。

請注意，這20萬元的門檻是一個參考標準，而非絕對的死線。國稅局會根據實際查核情況，綜合判斷您的營業額及經營模式。即使營業額略微超過，但性質確實符合小規模營業人特點，仍有可能被核定為免用統一發票。但若長期穩定超過，則會被輔導或直接核定使用統一發票。

哪些行業或情況「不適用」免用統一發票？

即使每月營業額低於20萬元，但若有以下情況，通常也無法適用免用統一發票：

1. 組織型態為公司行號： 凡依公司法或商業登記法設立之法人組織（如有限公司、股份有限公司、行號、商號），原則上都必須使用統一發票。
2. 具備使用統一發票能力者： 例如設有總機構及其他固定營業場所之營業人、連鎖店、加盟店、或採用電腦開立統一發票、使用收銀機開立統一發票者。
3. 網路銷售規模較大者： 即使是個人網路賣家，若經國稅局查核認定其銷售額已達一定規模且有固定營業場所，也可能被要求辦理營業登記並使用統一發票。
4. 自行申請開立統一發票者： 即使符合小規模營業人條件，但若營業人為了買家需求（如報帳、對獎等）而主動申請使用統一發票，則不得再申請免用。

免用統一發票的優勢與潛在劣勢

對於小規模營業人而言，免用統一發票確實帶來不少便利，但也伴隨著一些限制。

免用統一發票的五大優勢：

1. 簡化稅務作業： 無需購買、開立、作廢、申報統一發票，大幅減少帳務處理時間和人力成本。
2. 降低經營成本： 免除了購買發票本的費用、印章費用以及相關會計處理費用。
3. 減少查核頻率： 相對於使用統一發票的營業人，國稅局對於免用統一發票的查核頻率通常較低，稅務風險相對較小。
4. 稅務計算簡便： 營業稅額由國稅局「查定課徵」，通常每季收到稅單後直接繳納即可，無需自行計算進銷項稅額。
5. 彈性經營： 對於初期創業或流動性較高的攤販，提供更大的經營彈性。

潛在劣勢與限制：

1. 進貨無法扣抵銷項稅額： 如果營業人向供應商進貨時有取得統一發票，其進項稅額無法用來扣抵銷項稅額，造成部分稅務負擔。
2. 消費者無法取得發票： 消費者無法取得合法憑證進行報帳、對獎或作為消費證明，可能流失部分有報帳需求的客戶，尤其對於企業客戶而言。
3. 影響企業形象與信任度： 在某些行業，無法提供發票可能被視為不夠專業或規模不足，影響客戶信任。
4. 拓展業務受限： 若未來業務規模擴大，或需要與其他企業合作，無法開立發票會成為一個障礙。
5. 營業額超過標準須變更： 若營業額穩定超過20萬元，就必須變更為使用統一發票，此時的轉換過程可能較為複雜，且需重新學習新的稅務流程。

免用統一發票後，如何申報與繳納營業稅？

雖然免用統一發票，但並不代表完全免稅。這些營業人仍需依規定繳納營業稅，只不過繳納方式與一般營業人不同，採用的是「查定課徵」制度。

「查定課徵」制度詳解

1. 設籍課稅： 即使是免用統一發票的營業人，也必須向所轄國稅局辦理營業登記，取得稅籍編號。這表示您的營業行為已被政府掌握。
2. 國稅局核定： 國稅局會定期派員實地勘查，或參考營業人的進貨憑證、同業狀況、市場行情等資料，核定其每月應繳納的營業額（稱之為「查定營業額」）。
3. 稅率與繳納週期：
   • 稅率： 一般小規模營業人的營業稅稅率為1%（查定營業額 × 1%）。
     特殊飲食業（如小酒館、茶室等，不含供膳之餐飲業）為1%或5%。
   • 繳納週期： 國稅局通常每季（或半年）寄發稅單（如：1-3月營業稅單會在4月收到），營業人收到稅單後，在指定期限內自行前往銀行、郵局或便利商店繳納即可。
4. 無須自行申報： 與一般需按月或按雙月申報營業稅的營業人不同，免用統一發票營業人無須自行計算稅額和申報，一切由國稅局核定。

營業額超過20萬元怎麼辦？

如果您的營業額持續性地超過每月20萬元，國稅局將會主動輔導或發函通知您變更為使用統一發票的營業人。
屆時您需要購買發票、按期申報進銷項稅額，並建立更完整的會計帳務系統。
建議當營業額接近門檻時，就應開始規劃相關會計與稅務處理方式，甚至諮詢專業會計師的意見。

已經是免用發票營業人，可以申請開立發票嗎？

當然可以。如果免用統一發票的營業人因業務需要（例如：客戶要求發票、有大筆進貨可扣抵稅額等），
可以向所轄國稅局申請變更為使用統一發票的營業人。國稅局會派員輔導，
並要求您建立符合規範的帳務系統。一旦核定使用統一發票，就必須按規定開立、申報營業稅。

結語

台灣的稅務法規旨在兼顧公平與效率，針對不同規模的營業人提供相應的規範。
「什麼行業不用開發票」的核心在於是否符合「小規模營業人」的認定標準。
了解這些規定，不僅能幫助您合法經營，避免不必要的罰款，
更能讓您根據自身業務發展階段，做出最有利於經營的稅務選擇。
無論您是準備創業，或是已在經營中，務必密切關注您的營業狀況，
並在必要時尋求專業會計師或稅務顧問的協助，確保稅務合規。

常見問題（FAQ）

如何知道我的行業是否適用免用統一發票？

您可以參考財政部頒布的「營業稅特種稅額徵收管理辦法」及相關解釋函令，但最直接且準確的方式是向您所在地的國稅局服務處諮詢，國稅局會根據您的實際營業性質與預估營業額進行初步評估與輔導。

為何有些小吃店有開發票，有些卻沒有？

這主要取決於兩個因素：一是該小吃店是否符合「小規模營業人」的條件（例如每月營業額是否超過國稅局的門檻，或營業性質是否被認定為不適合開立發票）；二是該小吃店是否自行選擇申請使用統一發票。即使符合免用條件，許多店家為了提升形象或滿足消費者需求，也會主動申請使用發票。

免用統一發票的營業人，進貨時收到發票該如何處理？

即使是免用統一發票的營業人，進貨時仍應向供應商索取統一發票（或普通收據）。這些進貨憑證應妥善保存，因為它們是國稅局在「查定課徵」您的營業額時的重要參考依據，可以證明您的進貨成本，有助於國稅局更合理地核定您的營業額。

若我的營業額偶爾超過20萬元，會立即被要求開立發票嗎？

不一定。國稅局會觀察營業額是否為「持續性」或「常態性」地超過門檻。如果是偶發性、季節性或因特定專案而短暫超出，且營業性質仍符合小規模營業人，國稅局可能不會立即要求變更。但若連續數月或長期穩定超過，則會啟動輔導或變更程序。

免用統一發票後，還需要報營所稅嗎？

是的，免用統一發票僅是營業稅的繳納方式簡化，不代表免除所有稅負。只要有營業所得，就仍需繳納營利事業所得稅。個人經營的小規模營業人通常會在每年5月申報個人綜合所得稅時，將其營利所得併入申報。若為法人組織，則需單獨申報營利事業所得稅。