開發票幾趴：台灣營業稅、所得稅與相關費用的全面解析
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開發票幾趴：台灣營業稅、所得稅與相關費用的全面解析
在台灣，無論是經營企業、提供服務，或是自由職業者，當您需要向客戶開立發票時，「開發票幾趴」絕對是您心中最常浮現的問題。這個看似簡單的疑問，實則牽涉到台灣稅法中多個層面的規範，包含營業稅、所得稅預扣繳，甚至可能涉及補充保費等。本文將以SEO編輯的專業視角，為您詳細解析開發票時需要考量的各種「趴數」，讓您對台灣的稅務體系有更清晰的理解，確保您的財務運作合規無虞。
台灣開發票的核心稅務：營業稅 (Business Tax / VAT)
首先，當我們談到「開發票幾趴」，最直接且最普遍的答案就是營業稅。營業稅是一種加值型銷售稅，由消費者最終負擔，但由銷售貨物或勞務的營業人代為徵收並繳納給政府。
什麼是營業稅？
營業稅，又稱加值型及非加值型營業稅，是台灣最主要的消費稅之一。它對營業人銷售貨物或勞務的行為課徵，稅基是銷售額。換句話說，當您向客戶開立發票時，除了收取商品或服務的本身價格（銷售額）外，還需要代徵一定比例的營業稅。
營業稅率是多少？
在台灣，營業稅的標準稅率是5%。這代表著，當您開立一張應稅發票時，除了商品或服務的未稅價格外，還需加上其5%的營業稅。
- 標準稅率： 5% (適用於絕大多數的營業行為，例如零售、批發、餐飲、服務業等)。
- 特種稅率： 針對特定的營業行業，如金融保險業、夜總會等特種飲食業，則有不同的稅率（例如2%、5%、15%或25%）。但對於一般企業或個人而言，最常見的就是5%。
- 零稅率： 某些特定情況下適用零稅率，例如外銷貨物或提供與外銷有關的勞務。這表示銷售額仍需列入發票，但稅額為零。
- 免稅： 某些特定交易或營業人可免徵營業稅，例如醫院、學校、農業產品的銷售等。免稅的交易不必開立統一發票，但可能仍需開立收據。
營業稅的計算方式
計算營業稅非常直觀：
應納營業稅額 = 銷售額 (未稅價格) × 營業稅率 (5%)
舉例來說，如果您提供一項服務，未稅價格是10,000元，那麼您需要開立的含稅發票金額就是：
- 未稅價格： 10,000 元
- 營業稅額： 10,000 元 × 5% = 500 元
- 含稅總價 (客戶支付金額)： 10,000 元 + 500 元 = 10,500 元
這500元的營業稅，雖然是由客戶支付，但您作為營業人，有責任定期（通常是每兩個月）向國稅局申報並繳納。
兩種開發票類型與營業稅
在台灣，主要有兩種統一發票類型：
- 三聯式統一發票： 供有營業稅額扣抵資格的買受人使用。發票上會明確區分銷售額、營業稅額及總計金額。
- 二聯式統一發票： 供一般消費者使用，發票上只顯示含稅總價，營業稅額已內含在價格中，不需另行標示。
無論是哪種發票，您開立發票時所計算的營業稅率（大部分情況下是5%）都是一致的。
開立發票時的另一考量：所得稅預扣繳 (Withholding Income Tax)
除了營業稅，某些情況下，當您的客戶是營利事業或機關團體，且您提供的服務性質屬於所得稅法規定的特定所得類別時，您的客戶在支付款項給您之前，可能需要先行預扣一定比例的所得稅。這就是所謂的所得稅預扣繳。
什麼是所得稅預扣繳？
所得稅預扣繳，是指所得的支付者（例如您的客戶），在支付款項給所得的取得者（您）時，按照稅法規定，先行從應支付的金額中扣取一部分款項，並在規定時間內繳納給國庫的行為。這部分被預扣的稅款，在您年度綜合所得稅結算申報時，可以作為已繳納稅款進行抵扣。
哪些情況需要預扣繳？
對於開發票的實務操作而言，最常見需要預扣繳所得稅的類別是：
- 執行業務所得： 如會計師、律師、建築師、設計師、醫師、程式設計師、口譯筆譯人員、顧問等提供專業服務的收入。預扣稅率通常為10%。
- 薪資所得： 非屬經常僱傭關係的臨時性、兼職性工作報酬。
- 稿費、版稅、演講鐘點費： 每次給付金額超過新台幣18,001元者，預扣稅率為10%。若每次給付金額不超過18,000元，則免予扣繳，但仍需申報。
- 租金所得： 承租方為營利事業或機關團體時，向個人支付的租金，預扣稅率為10%。
請注意，所得稅預扣繳通常只適用於營利事業或機關團體支付款項給個人（或非營利事業）的情況。如果您的客戶也是一家公司（營利事業），則通常不適用所得稅預扣繳，除非是特殊規定。
預扣繳的計算與發票金額
當同時涉及營業稅和所得稅預扣繳時，情況會稍微複雜一點。預扣所得稅的基礎是含營業稅的總收入金額。
假設您提供一項設計服務，未稅價格是10,000元，客戶為營利事業，且需要預扣執行業務所得。
- 未稅價格： 10,000 元
- 營業稅額： 10,000 元 × 5% = 500 元
- 含稅總價 (發票應開立金額)： 10,000 元 + 500 元 = 10,500 元
此時，您的客戶在支付這10,500元時，會從中扣除10%的所得稅：
- 應預扣所得稅額： 10,500 元 × 10% = 1,050 元
- 客戶實際支付給您的金額： 10,500 元 – 1,050 元 = 9,450 元
這個1,050元的預扣稅款，客戶會在次月10日前繳納給國庫，並在隔年年初開立「扣繳憑單」給您，證明您已繳納了這筆稅款，供您申報綜合所得稅時抵扣。
重點提示： 營業稅是「外加」在銷售額上，由客戶支付給您，您再繳給國稅局；所得稅預扣繳是從「含稅總價」中「內扣」，由客戶代您繳給國稅局。兩者是不同的概念，但可能同時發生。
特殊情況與常見誤區
除了上述兩種最主要的「趴數」外，還有一些特殊情況和常見誤區需要釐清，以避免混淆。
免用統一發票的小規模營業人：1%
在台灣，並非所有營業人都需要開立統一發票。對於每月銷售額未達財政部規定標準（目前通常為新台幣20萬元）的小規模營業人，國稅局可能會核定其為「免用統一發票」營業人。這類營業人不需要開立統一發票，而是開立普通收據。
- 稅率： 這類小規模營業人通常由國稅局查定營業額，並按1%的營業稅率（或特種行業0.5%）課徵。
- 申報： 他們通常不需要自行計算和申報營業稅，而是由稅捐稽徵機關每季核發稅單繳納。
- 與「開發票幾趴」的關聯： 雖然他們不開統一發票，但仍有「趴數」的稅務負擔。所以，當您看到小型店家提供的收據時，請理解他們也依法納稅，只是方式不同。
營業稅與營所稅的區別
許多人常將營業稅與營利事業所得稅（營所稅）混淆。
- 營業稅： 是一種消費稅，針對銷售行為課徵，由客戶負擔，營業人代徵。稅率通常為5%。
- 營利事業所得稅 (營所稅)： 是一種利潤稅，針對營利事業（公司）的「純益」課徵。稅率目前為20%（未分配盈餘另加徵5%）。這是公司在賺取利潤後，需要向政府繳納的稅款，與開立發票時向客戶收取的費用不同。當您開發票給客戶，收到款項後，這些收入扣除相關成本費用後的利潤，才需繳納營所稅。
補充保費的考量：2.11%
對於執行業務所得，除了所得稅預扣繳外，還可能涉及全民健康保險補充保費。當單次給付的執行業務所得金額超過一定門檻（目前為新台幣2萬元）時，支付方（您的客戶）需另外扣取2.11%的補充保費，並繳納給健保署。這筆費用是從「給付總額」中扣除，與營業稅和所得稅預扣繳同時適用。
例如，您的設計服務費含稅總價是30,000元，且客戶需要預扣所得稅及補充保費：
- 含稅總價： 30,000 元
- 應預扣所得稅額： 30,000 元 × 10% = 3,000 元
- 應扣補充保費： 30,000 元 × 2.11% = 633 元
- 客戶實際支付給您的金額： 30,000 元 – 3,000 元 – 633 元 = 26,367 元
請注意，補充保費的課徵對象及方式相對複雜，建議在實際操作時，與您的會計師或稅務顧問確認。
如何正確計算與開立發票
掌握了各種「趴數」的原理後，實際操作時，您可以依循以下步驟：
- 確認銷售額： 首先確定您商品或服務的未稅價格。
- 計算營業稅： 依照5%的稅率計算營業稅額，並與未稅價格相加，得出含稅總價。這就是發票上「總計」的金額。
- 判斷是否需要預扣所得稅：
- 判斷您的客戶是否為營利事業或機關團體。
- 判斷您提供的服務或商品是否屬於所得稅法規定的應扣繳所得類別（例如執行業務所得、租金、稿費等）。
- 若符合，則告知客戶需要預扣所得稅，並告知含稅總價，讓客戶依規定扣繳。
- 判斷是否需要扣繳補充保費：
- 若屬執行業務所得，且單次給付金額超過2萬元門檻，請提醒客戶亦需扣繳補充保費。
- 發票開立：
- 如果是一般公司行號，開立三聯式統一發票，明確列出銷售額、營業稅額及總計。
- 如果是一般消費者，開立二聯式統一發票，顯示含稅總價即可。
- 款項收取與憑證：
- 若有預扣繳，客戶會支付扣除稅款後的金額給您，並開立「扣繳憑單」給您。
- 若有扣繳補充保費，客戶也會開立「繳費證明」給您。
現在電子發票已經非常普及，許多會計軟體和電子發票平台都能協助您自動計算這些稅額，大幅降低人工計算的錯誤率。
結論
「開發票幾趴」這個問題，涵蓋了台灣稅務體系中最重要的兩個環節：營業稅（5%為主流）和所得稅預扣繳（常見10%），以及特定情況下的補充保費（2.11%）和針對小規模營業人的1%查定稅率。理解這些不同的「趴數」及其適用情境，對於確保您的企業或個人財務合規至關重要。
稅務法規複雜且可能隨時變動，建議您定期關注財政部和國稅局的最新公告。若有任何疑問或遇到複雜的交易情況，務必尋求專業的會計師或稅務顧問協助，他們能提供最精確的建議，避免潛在的稅務風險，讓您的營運更加順遂。
常見問題 (FAQ)
Q1: 如何判斷我的交易需要開發票還是收據？
A1: 主要取決於您的營業人身份。如果您是已向國稅局登記並核定使用統一發票的營利事業，則無論交易金額大小，原則上都應開立統一發票。如果您是經國稅局核定為「免用統一發票」的小規模營業人，則應開立普通收據。判斷標準通常是每月銷售額是否超過20萬元。
Q2: 為何有時候我的發票金額是5%營業稅，但實際收到錢卻少了10%？
A2: 這很可能是因為您的交易除了5%的營業稅外，還同時被客戶預扣了10%的所得稅。這通常發生在您提供「執行業務所得」（如設計、顧問、寫作等專業服務）給「營利事業或機關團體」客戶時。客戶會從您開立的含稅總價中扣除10%所得稅，並將這筆稅款代您繳給國稅局，同時開立扣繳憑單給您，供您年度報稅時抵扣。
Q3: 免用統一發票的店家，是否就不用繳稅了？
A3: 不是的。免用統一發票的店家雖然不用開立統一發票，但仍需依法繳納營業稅。這類店家通常由國稅局查定每月營業額，並按1%的營業稅率（或特種行業0.5%）課徵。國稅局會定期（通常每季）寄發稅單，店家只需按期繳納即可，無需自行計算或申報。
Q4: 開立電子發票和傳統紙本發票在稅務上有什麼不同？
A4: 在稅務意義上，電子發票和傳統紙本發票是完全相同的，它們都具有相同的法律效力，並適用相同的營業稅率（大部分情況為5%）。兩者主要的差異在於：電子發票採用數位形式，具備環保、節省列印與寄送成本、方便存取與查詢、自動對獎等優點。無論是哪種形式的發票，其背後的稅務計算邏輯都是一致的。
