人事廣告費可以扣抵嗎？營業稅申報眉角一次搞懂，避免荷包縮水！

人事廣告費可以扣抵嗎？營業稅申報眉角一次搞懂，避免荷包縮水！

「唉呀！最近公司為了找新人才，刊登了不少求職廣告，這些廣告費到底能不能在報稅的時候扣抵營業稅，還是只能當作一般費用花掉？這筆錢可不少呢！」相信不少公司負責人或財務人員，在處理人事招募相關費用時，都曾有這樣的疑問。別擔心，今天我們就要來好好釐清這個大家關心的問題，讓您一次搞懂「人事廣告費」在營業稅申報上的眉角，確保您的公司權益，避免不必要的損失！

首先，直接解答大家最關心的問題：人事廣告費，也就是公司為了招募人才所支付的求職廣告費用，在符合特定條件下，是可以作為營業稅進項稅額進行扣抵的。 沒錯，聽起來是不是很令人振奮呢？這意味著，您為公司發展所投入的人事招募成本，有機會能透過營業稅的申報，為公司省下一筆可觀的稅金。

不過，就像所有稅務規定一樣，這其中可是藏著不少細節，可不是隨便刊登廣告，發票拿來就能直接扣抵的喔！如果沒有掌握到關鍵點，不僅無法成功扣抵，還可能因為申報錯誤而被補稅，甚至產生罰則，那可就得不償失了。所以，接下來我們要深入探討，究竟哪些情況下的人事廣告費可以扣抵，又有哪些需要特別注意的地方，讓您申報得安心又有效率。

人事廣告費為何可以扣抵？釐清核心觀念

要理解人事廣告費為何可以扣抵，我們必須先回歸到營業稅的根本精神。營業稅的核心在於「消費稅」，也就是對商品或勞務的最終消費行為課徵。而企業在經營過程中，為了維持營運、拓展業務，所支付的與「營業活動」直接相關的各項支出，其所含的進項稅額，在符合條件下，是可以從銷項稅額中扣除的，這就是所謂的「進項稅額扣抵」。

那麼，求職廣告費又是如何與「營業活動」產生連結的呢？您想呀，一家公司要運作、要成長，最核心的就是「人才」。沒有優秀的員工，再好的產品、再棒的服務也難以實現。因此，公司透過刊登廣告來招募適合的人才，這本身就是為了「維持公司正常營業」、「取得未來營業收入」所必須的支出。可以說，這是企業「獲取勞動力」的必要投資，而勞動力是構成企業營運的基石，直接關乎到企業的生產力、服務品質以及最終的獲利能力。

所以，從這個角度來看，求職廣告費，本質上是為了「取得未來營業所需之人力資源」而發生的必要支出，與公司的營業活動有著密不可分的關聯。因此，若能依法取得合法憑證，其進項稅額自然是可以申報扣抵的。

哪些人事廣告費可以扣抵？

明確了基本觀念後，我們來看看實際情況。一般來說，以下幾種類型的人事廣告費，在符合相關規定且取得合法憑證的情況下，是可以申報扣抵營業稅的：

• 刊登於報紙、雜誌、專業刊物上的人才招募廣告： 這是最常見的一種，例如在報紙的求職版、特定產業雜誌上刊登招募資訊。
• 線上求職平台刊登廣告費用： 許多公司會透過104、1111等大型求職網站，或是LinkedIn等專業社交平台來刊登招募廣告。這些平台上的廣告費用，只要是明確用於招募員工，且能取得合法發票或收據，通常是可以扣抵的。
• 透過人力仲介公司支付的招募服務費： 如果公司委託人力仲介公司協助招募，支付給仲介公司的服務費，其中若有包含廣告費性質的費用，並且有明確的支出憑證，也是可以考慮扣抵的。
• 舉辦現場徵才活動的廣告宣傳費用： 例如為了舉辦大型徵才博覽會而支付的廣告費，用於宣傳活動吸引求職者。

關鍵在於： 這些廣告的「目的」必須是為了「招募公司營業所需之員工」。也就是說，廣告內容要明確指向公司正在招募職缺，而不是其他商業推廣活動。

哪些人事廣告費「不」可以扣抵？

當然，不是所有跟「人」有關的廣告費都能扣抵營業稅。以下幾種情況，就很難被認定為可扣抵的進項稅額：

• 公司形象廣告、品牌宣傳廣告： 這些廣告的目的是提升公司整體形象或品牌知名度，而非直接為了招募特定職位。
• 員工福利宣導廣告： 像是公司內部刊物上，宣導公司福利或鼓勵員工活動的廣告，這與對外招募無關。
• 產品或服務的廣告： 這很明顯與人事招募無關，是為了銷售產品或服務。
• 委託的廣告製作費用，但無法證明廣告內容與招募員工有關： 如果您委託了廣告公司製作廣告，但廣告的內容或呈現方式，並非明確用於招募員工，而是模糊不清，那麼在稅務查核時，就可能無法被認定為可扣抵的項目。

所以，重點還是要回歸到廣告的「實質內容」和「招募目的」。

申報營業稅時，人事廣告費如何扣抵？需要準備哪些憑證？

了解了哪些可以扣抵，哪些不行後，接下來就是實際操作的層面了。在申報營業稅時，人事廣告費的扣抵，主要是透過「取得合法進項憑證」並將其列入「進項稅額」中。具體步驟和需要注意的憑證如下：

步驟一：確認支出性質與證明文件

首先，您必須確認這筆支出確實是為了招募員工而發生的。接著，務必取得「合法」且「正確」的原始憑證。最常見也最重要的是：

• 統一發票： 這是最主要的憑證。請務必確認發票上載明的買受人是您的公司名稱，並有正確的統一編號。更重要的是，發票上應清楚載明「貨物或勞務」的名稱。如果發票上的品項寫得模糊不清，例如只寫「廣告費」而沒有「求職廣告」或「招募廣告」等字樣，這在稅務查核時可能會遇到問題。建議您在請款時，就請供應商將品項名稱開立清楚。
• 收據： 在某些情況下，如果供應商無法開立統一發票，例如一些小型的線上求職平台，可能會提供收據。但要注意，收據上的資訊同樣需要完整，並最好能附上相關的合約或刊登證明。
• 廣告合約或刊登證明： 這可以作為輔助證明，證明您確實委託了廣告服務，以及廣告的內容與目的。例如，線上求職平台的刊登證明、報紙廣告的樣稿等。

我的經驗談： 很多時候，稅務單位在查核時，並非單純看一張發票。他們會希望看到一連串的證明，來佐證這筆支出的「真實性」與「關聯性」。因此，除了發票，保存好廣告內容、刊登證明、甚至是與廣告公司或平台往來的email往來紀錄，都是非常重要的，這些都能在需要時，提供更完整的佐證。

步驟二：於營業稅申報書中填報

取得合法憑證後，您需要在每期（通常是兩個月）的營業稅申報書中，將這些符合扣抵條件的進項稅額，正確地填入「進項稅額」欄位。通常，申報書上會有細項的分類，您需要將與人事廣告費相關的進項稅額，歸入對應的類別。

請注意： 營業稅申報表上的欄位是固定的，您需要按照申報書的指示進行填報。如果對填報方式有疑問，建議向專業的會計師諮詢，或是參考財政部國稅局的相關說明。錯誤的填報，可能會導致申報不被受理，或是日後被追繳稅款。

步驟三：妥善保管憑證

稅務申報完成後，這並不代表您可以將憑證丟棄。根據稅法規定，公司必須妥善保管相關的稅務憑證至少五年。這段期間內，稅務機關隨時有可能進行例行性的查核，或是對特定項目進行抽查。如果屆時您無法提供完整的憑證，那麼您先前已扣抵的稅額，就可能會被追回，甚至產生罰款。

我的建議： 建立一套完善的憑證管理系統是非常重要的。可以將每期申報的憑證，依日期、類別（例如：人事廣告費）分門別類地整理好，並放置在安全、易於取用的地方。現在也有許多雲端會計軟體，可以協助您數位化管理憑證，更加省時省力。

常見的疑難雜症與專業解答

在實務操作中，關於人事廣告費的扣抵，總是會遇到一些千奇百怪的問題。以下我們整理了一些常見的疑難雜症，並提供專業的解答，希望能幫助您更順利地進行申報。

Q1：如果發票品項寫得太籠統，像是「廣告費」，該怎麼辦？

A1： 這確實是個很常見的狀況，也是最容易引起爭議的地方。

1. 優先與供應商溝通： 在最理想的情況下，您應該在收到發票前，就與供應商溝通，要求他們在發票上將「品項」開立得更為清楚，例如「求職廣告刊登費」、「人力招募廣告費」等。
2. 蒐集輔助證明： 如果發票已經開立，且無法更改，您就需要盡可能蒐集其他輔助證明文件。這些文件可能包括：
   • 您與廣告刊登平台或媒體簽訂的合約，其中清楚載明廣告內容與目的。
   • 刊登完成後的廣告截圖、掃描檔或文稿，證明廣告的內容確實是為了招募員工。
   • 您與該供應商之間的往來email、LINE訊息等，其中有提及該筆支出是為了招募人才。
   • 公司內部簽呈或核准文件，證明此筆支出是經過核准的人事招募費用。
3. 主動與稅務機關溝通（必要時）： 如果您覺得情況比較複雜，或者擔心查核時會產生問題，在申報前，可以主動向主管稽徵機關的稅務員進行諮詢，說明您遇到的情況，並詢問應如何處理。有時候，稅務員會給予您適當的建議，或者告知您需要準備哪些額外的資料。

總之，重點在於證明這筆「廣告費」的「實質內容」確實是為了「招募員工」。

Q2：我幫公司刊登了一則「內部表揚」的廣告，這可以扣抵嗎？

A2： 基本上，這類型的廣告，是「無法」申報扣抵營業稅的。因為「內部表揚」的廣告，其性質屬於公司內部的溝通、激勵或公關活動，而非用於對外招募新員工以維持或擴展營業。營業稅的進項稅額扣抵，是基於該項支出能為公司帶來「未來營業收入」或「維持營業活動」的關聯性。內部表揚廣告，與此關聯性較為薄弱，因此通常不被認定為可扣抵的項目。

Q3：委託人力銀行代徵才，支付的「服務費」裡面包含廣告費，這可以扣抵嗎？

A3： 這要看人力銀行開立的「服務費」發票上，是否有明確將其中包含的「廣告費」部分細分出來，並開立為獨立的項目。

• 如果發票上明確列出「廣告費」或「刊登費」等項目： 並且這筆廣告費的性質確實是為了招募員工，那麼這部分的進項稅額是可以扣抵的。
• 如果發票上只寫「人力仲介服務費」、「代徵才服務費」，而沒有細分廣告費： 這種情況就比較難單獨認定廣告費的部分。這時，您可以嘗試向人力銀行索取服務明細，看是否能取得更詳細的收費內容。如果人力銀行提供的收據或合約中，有清楚載明其中包含的廣告費用，並且能夠證明該廣告是為了幫貴公司招募員工，那麼或許還有爭取的空間。

不過，實務上，如果發票過於籠統，可能就會被認定為整體服務費，而無法單獨就廣告費部分進行扣抵。因此，在委託時，最好就先溝通過，請對方開立發票時盡量細分清楚。

補充說明： 有些人力仲介公司，可能會提供「成功媒合」才收取服務費的模式。這類的費用，則較難直接認定為可扣抵的廣告費，通常會被視為人力資源的取得成本，是否能列為營業稅進項稅額，需要視具體情況和主管稽徵機關的認定。

Q4：我刊登廣告的媒體，是國外的求職網站，這可以扣抵嗎？

A4： 如果您刊登的是國外的求職網站，並且是透過「網路刷卡」或「電匯」等方式支付費用，您收到的通常是國外商家提供的「收據」或「帳單」，而非我國稅制下的「統一發票」。

• 外籍營利事業支付我國營業人： 如果是外籍營利事業支付我國營業人勞務，我國營業人開立統一發票予該外籍營利事業，是可以申報扣抵的。
• 我國營業人支付外籍營利事業： 您支付給國外網站的費用，屬於「跨境電子勞務」或「進口勞務」。在這種情況下，您需要自行「報繳」進項稅額。也就是說，您需要自行計算並繳納這筆費用的營業稅，而不是向對方取得進項稅額進行扣抵。

簡單來說，您支付給國外網站的廣告費，您需要自行繳納營業稅，而無法從您應繳的營業稅中扣抵。這點與在國內支付的狀況是不同的。

溫馨提醒： 跨境電子勞務的稅務處理，有其特殊性，建議您務必與您的會計師諮詢，確保處理方式正確，以免產生罰則。

Q5：廣告內容是「尋找實習生」，這可以扣抵嗎？

A5： 關於「實習生」的廣告費，這部分可能需要視情況而定，且稽徵機關的認定可能較為嚴格。

• 明確目的為「職前訓練」或「未來儲備幹部」： 如果公司刊登廣告，是為了招募實習生，但這些實習生將接受公司完整的職前訓練，並且有機會在實習期滿後轉為正式員工，且此舉是公司長期人才培育計畫的一部分，那麼或許有機會被認定為可扣抵的項目。
• 僅為短期、臨時性的協助人力： 如果招募實習生的目的，僅是為了短期、臨時性地分擔公司一些基礎工作，而缺乏系統性的培訓計畫，且轉正機率不高，那麼這筆廣告費就比較難被認定為與公司未來營業收入有直接且顯著的關聯性，可能就不容易被核准扣抵。

我的觀察： 稅務機關在審查時，會更傾向於認定那些能直接、明確地為公司帶來未來營業收入的支出。對於實習生這類較為模糊的範疇，建議您在申報前，最好能有完整的內部文件佐證，例如實習計畫書、培訓計畫、轉正評估標準等，並考慮向稅務機關先行諮詢。

總結來說： 招募「正式員工」的廣告費，在符合條件下，通常較為容易被認定為可扣抵。而招募「實習生」或「臨時工」，則需要更多額外的佐證文件，來證明其對公司未來營業的貢獻。

結語：事前準備與專業諮詢是關鍵

透過以上的分析，相信您對「人事廣告費可以扣抵嗎」這個問題，已經有了更深入的了解。重點在於，這類型的廣告支出，若能明確證明是為了「招募公司營業所需之員工」，並且取得「合法、齊全的憑證」，那麼其進項稅額是可以在營業稅申報時，作為扣抵的。這不僅能合法地為公司節省稅金，更是對公司營運成本的一種合理優化。

我常常跟我的客戶說，稅務申報就像是一場「功夫」，除了要了解規則，更重要的是「內功」要扎實。而這個「內功」，指的就是您在日常營運中，對於憑證的取得、分類、以及公司支出的性質是否有清晰的掌握。特別是對於人事廣告費這類較容易產生模糊空間的項目，更需要我們仔細去釐清。

最後，給您幾個簡單卻重要的提醒：

• 文件完整性是王道： 無論是發票、收據、合約，甚至是往來的email，都請務必妥善保存。
• 發票品項請務必載明清楚： 這點真的非常非常重要，能省去日後很多不必要的麻煩。
• 不確定的地方，勇於提問： 不要害怕向會計師、稅務員諮詢。提早釐清疑問，遠比事後補救來得輕鬆。
• 建立良好的記帳與憑證管理習慣： 這不僅能幫助您順利申報稅務，更能讓您對公司的財務狀況有更清晰的掌握。

希望今天的分享，能讓您在面對人事廣告費的申報時，更加得心應手，並且能為公司爭取到應有的稅務權益。記住，合法、穩健地節稅，才是公司永續經營的長久之道！