車馬費算薪資嗎深度解析：釐清定義、稅務影響與合法性
Table of Contents
【車馬費算薪資嗎】深度解析：釐清定義、稅務影響與合法性
在台灣的勞資關係中，「車馬費」與「薪資」的界定，常常是企業與員工之間產生誤解甚至爭議的根源。許多人對於這兩者的定義、稅務處理方式以及對勞健保的影響感到困惑。究竟，雇主支付的車馬費，能否被視為薪資的一部分？這不只關乎個人的所得多寡，更牽涉到勞動權益、稅務合規性與企業經營風險。
本文將深入探討「車馬費算薪資嗎」這個關鍵問題，從法規面、實務面進行詳細解析，協助您徹底釐清兩者差異，避免不必要的誤解與法律風險。
釐清「車馬費」與「薪資」的本質差異
1. 什麼是「薪資」（工資）？
根據我國《勞動基準法》第2條第3款的明確定義，「工資」是指勞工因工作而獲得之報酬；包括薪金、計時、計件、獎金、津貼及其他任何名義之經常性給與均屬之。
- 經常性給與： 這是判斷是否為工資的關鍵要素。只要是雇主基於勞務對價，且具有「經常性」發放的性質，無論名目為何，都可能被認定為工資。
- 勞務對價： 薪資是勞工提供勞務（付出時間、技能、體力等）所應得的報酬。
《勞動基準法》第2條第3款：
「工資：指勞工因工作而獲得之報酬；包括薪金、計時、計件、獎金、津貼及其他任何名義之經常性給與均屬之。」
2. 什麼是「車馬費」？
「車馬費」通常是指企業或機構為受邀者（無論是內部員工或外部合作者）因公務所需，於前往指定地點提供服務、參與會議、進行業務拜訪等活動時，所給予的交通及相關差旅補貼。其本質是一種「費用補償」或「實報實銷」性質的津貼，而非勞務對價。
車馬費的性質主要有兩種：
- 實報實銷的費用補償： 員工或合作夥伴因公務實際支出的交通、住宿等費用，憑單據核實報銷。這類型的車馬費，其目的僅是彌補因公務而產生的額外支出，不具備對價性質。
- 定額的津貼： 雇主或機構預先設定一個固定金額，作為交通或出席的補貼，無論實際花費多少，都發放固定數額。這類型的車馬費，其性質判斷會較為複雜，容易與薪資混淆。
【車馬費算薪資嗎】核心解答：視情況而定，但多數情況下「不算」！
簡單來說，真正具備「費用補償」性質的車馬費，通常不被視為薪資（工資）。因為它不是勞工提供勞務的對價，而是彌補勞工因執行職務所產生的必要費用。然而，若車馬費實質上是雇主變相發放的工資，即使名目上是車馬費，仍會被主管機關認定為工資。
判斷的關鍵在於其「實質內容」與「目的」。
法律層面：稅務與勞健保的影響解析
車馬費是否被認定為薪資，將直接影響到所得稅申報、勞工保險、全民健康保險及勞工退休金提撥等層面，對企業和員工的權益皆有重大影響。
1. 所得稅法上的認定
我國《所得稅法》對於「薪資所得」有明確規範。車馬費是否需課徵所得稅，端視其性質：
a. 免稅的車馬費（非薪資所得）
-
實報實銷的差旅費：
依據《所得稅法》及相關解釋令，員工為執行職務而實際支出的交通、住宿等差旅費用，經雇主核實報銷者，屬於費用補償性質，不屬於員工的薪資所得，故無需課徵所得稅。但前提是，雇主必須有完整的憑證（如車票、高鐵票、旅館收據、加油單據等）以供查核。 -
非經常性、非勞務對價的會議出席費、演講費等：
財政部有解釋令指出，若非固定支領，且金額並非按次計酬的對價，而僅是補貼與會者或演講者的交通費，且有明確金額上限或依規核實，則可能免稅。然而，這類型的判斷較為複雜，建議諮詢稅務專業人士。
b. 應課稅的車馬費（視為薪資所得）
-
定額給予且無憑證的車馬費：
若雇主以「車馬費」名義，定期或不定期發放固定金額給員工，而員工無需提供任何憑證證明實際支出，且這筆款項實質上是勞工因提供勞務而獲得的報酬之一，則會被視為薪資所得。此類「車馬費」應併入員工的薪資總額課稅。 -
變相給付工資：
企業為規避稅負或降低勞健保成本，將應屬工資的項目（如基本工資、加班費等）拆分為「車馬費」名義發放。這種情況下，稅捐機關查核時，會根據其實質性質，將其補列為薪資所得並要求補稅，甚至可能產生罰鍰。
2. 勞健保與勞工退休金的影響
在勞動法規面，判斷車馬費是否為「工資」，將直接影響到勞工保險、全民健康保險的投保薪資，以及勞工退休金的提繳工資。這對勞工的保障和企業的成本都有深遠影響。
-
勞工保險（勞保）、全民健康保險（健保）：
勞健保的投保薪資必須以勞工的「月薪資總額」申報。如果車馬費被認定為工資，就必須併入月薪資總額計算投保薪資，否則可能導致高薪低報。一旦被查獲高薪低報，企業將面臨補繳保費及罰鍰，勞工則可能因此影響到未來領取勞保給付（如生育給付、傷病給付、老年給付）的權益。 -
勞工退休金（勞退）：
雇主應按月為適用《勞工退休金條例》的勞工提繳不低於其每月工資6%的退休金。若車馬費被認定為工資，則該筆金額也應納入勞工退休金的計算基礎。若未納入，則會造成雇主未足額提繳勞工退休金的違法行為，影響勞工退休金權益。 -
平均工資的計算：
《勞動基準法》中多項重要給付，如資遣費、退休金、職業災害補償、加班費計算基礎等，都是以「平均工資」為計算標準。「平均工資」是指計算事由發生之當日前六個月內所得工資總額除以該期間之總日數。若車馬費被認定為工資，就必須納入平均工資的計算，否則會影響勞工權益，甚至引發勞資爭議。
不同情境下的「車馬費」判斷與注意事項
了解原則後，我們來看看一些常見的「車馬費」情境，以及其可能的認定方式。
1. 業務人員的油資補貼或交通津貼
- 若實報實銷： 業務人員因公務行程所產生的油資、停車費、通行費等，憑合法憑證核銷，通常認定為費用補償，不計入工資。
- 若定額給予： 若公司每月固定發放一筆「油資補貼」或「交通津貼」，員工無需提供憑證，且此津貼具有「經常性」，實務上很容易被勞動主管機關認定為工資的一部分，無論其名目。
2. 會議出席費、演講費中的車馬費
- 外部人員： 邀請外部專家、學者參與會議或演講，支付的車馬費若僅為補貼交通或時間成本，且金額合理，通常不視為薪資所得，而是執行業務所得的一部分，或可免稅。但若金額過高，且實質為勞務對價，則仍可能被視為應稅所得。
- 內部員工： 員工因職務所需參與會議，領取的車馬費，若為補償其額外時間或交通支出，且有明確規定依實核銷，則傾向於費用補償。但若該車馬費是定期發放的，或與其職務內容高度相關，且非實報實銷，則有被視為工資的風險。
3. 兼職或專案合作的「車馬費」
- 性質釐清： 許多企業與兼職人員或外部專案合作者（非典型僱傭關係）約定給付「車馬費」。此時應釐清，這筆款項是純粹的費用補償，還是實際上包含了一部分勞務報酬？
- 稅務處理： 若是純粹的費用補償，且有憑證，可能免稅；若實質為勞務報酬的一部分，即使名為車馬費，仍應列為執行業務所得或其他所得，依規定扣繳申報。
企業與員工應如何應對與維護權益？
對於企業主：
- 明確區分與約定： 在勞動契約、工作規則或公司費用報銷辦法中，應明確定義何謂「工資」、何謂「費用補償」。對於差旅費、交通費等，應建立完善的實報實銷制度，要求員工提供合法憑證。
- 避免變相給付工資： 勿將屬於工資性質的報酬，以「車馬費」或其他費用名義發放，以規避勞健保和稅務成本。這不僅會造成勞資爭議，一旦被查核，將面臨補稅、補繳保費及罰鍰。
- 落實會計帳務處理： 實報實銷的車馬費應列為公司的「費用」，而非「薪資」科目，並妥善保存相關憑證。
- 定期檢視與諮詢： 定期審視公司薪酬結構與費用報銷政策，必要時諮詢勞動法規顧問或會計師，確保合規性。
對於員工：
- 了解薪資結構： 仔細閱讀勞動契約及薪資單，確認各項給付的名目與性質。若有「車馬費」項目，應了解其發放依據（是否需憑證、是否定額等）。
- 保留支出憑證： 若您所領取的車馬費屬於實報實銷性質，務必妥善保留所有相關的交通、住宿、餐飲等費用憑證，以備公司核銷及未來稅務查核。
- 注意勞健保投保金額： 定期查詢自己的勞健保投保薪資，確認是否與您實際的「工資總額」相符。若發現有高薪低報疑慮，可向雇主提出詢問或向勞動主管機關申訴。
- 了解自身權益： 工資的認定，直接影響您的加班費、資遣費、退休金、勞保給付等權益。若對「車馬費」是否計入工資有疑慮，可向勞動局或相關法律服務單位諮詢。
結論
「車馬費算薪資嗎」這個問題的答案，並非簡單的「是」或「否」，而是取決於其「實質內容」與「目的」。原則上，具備費用補償性質、實報實銷的車馬費，不屬於薪資（工資）；但若為定額給予、無憑證，且實質上具有經常性、勞務對價性質的「車馬費」，則極有可能被認定為薪資。對於企業而言，應嚴謹區分並正確處理，以避免稅務、勞健保的違規風險；對於員工而言，則應提升對自身薪資權益的了解，確保自身勞動保障不受損害。
唯有透過清晰的定義、合法的操作，並在必要時尋求專業協助，才能避免因「車馬費」而產生的勞資糾紛與法律問題。
常見問題（FAQ）
Q1：如何判斷我的車馬費是否需繳納所得稅？
A1：判斷的關鍵在於車馬費的性質。如果您的車馬費是因公務實際支出（如交通、住宿）並憑合法單據「實報實銷」，通常屬於費用補償性質，無需繳稅。但若車馬費是雇主定期或不定期給予的「定額津貼」，且無需提供任何憑證，實質上類似於工作報酬，則很可能被視為薪資所得，需併入您的所得總額課稅。
Q2：為何有些企業會將部分薪資包裝成「車馬費」發放？這樣做有何風險？
A2：有些企業為了規避法定義務，會將應屬工資的薪資，以「車馬費」或其他津貼名義發放。這樣做的主要目的是降低勞健保和勞退提撥的成本，以及減少應稅所得。然而，這是一種違法行為，一旦被勞動主管機關或稅捐機關查獲，企業將面臨補繳保費、補繳稅款、滯納金及罰鍰的風險，同時也可能引發嚴重的勞資爭議。
Q3：車馬費會影響我的勞保給付或退休金嗎？
A3：會的。如果您的車馬費被勞動主管機關認定為「工資」，但雇主並未將其納入您的勞健保投保薪資和勞退提繳工資計算，這就構成「高薪低報」或「未足額提繳」。這會直接影響到您未來領取勞保各項給付（如生育、傷病、老年給付）的金額，以及您的勞工退休金累積的數額。因此，務必確認您的勞健保投保金額是依照您實際的「工資總額」申報。
Q4：如果我的車馬費被認定為薪資，我該怎麼做？
A4：如果您認為自己領取的車馬費實質上是薪資的一部分，但雇主並未依法納入勞健保和勞退提繳，您可以先嘗試與雇主溝通，明確指出其不合規之處，要求調整。若溝通無效，您可以向當地勞動主管機關（如勞工局、勞動檢查處）提出申訴或申請勞資爭議調解，尋求政府的協助來維護您的合法權益。
