費用的發票哪些可以扣抵營業稅？深度解析營業稅扣抵的關鍵原則、實務案例與注意事項

嘿，各位老闆、會計小夥伴們，是不是常常為了「這張發票到底能不能扣抵營業稅」而傷透腦筋呢？就像我之前認識的一位小陳老闆，每次收到廠商開來的形形色色發票，總是要盯著那張紙左看右看，然後抓抓頭，深怕一個不小心就多繳了稅，或者反過來被國稅局找麻煩。別擔心，這篇文章就是要來幫大家徹底搞懂，到底哪些費用的發票可以讓你的營業稅稅額「打折」！

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快速答案：哪些費用的發票可以扣抵營業稅？

簡單來說，只要這張發票上的支出是為了經營本業或附屬業務所需，並取得合法的進項憑證（如統一發票），且非屬法令明確規定不能扣抵的項目，原則上就可以扣抵營業稅。這包括了你購買原物料、辦公用品、水電瓦斯、網路費、廣告費、修繕費等等，只要這些支出是為了公司營運而發生，並且有取得符合規定的發票，就可以把上面載明的5%營業稅額拿來扣減你銷售商品或服務時產生的銷項營業稅。

什麼是營業稅扣抵？深入理解加值型營業稅的精髓

在我們深入探討哪些發票能扣抵之前，讓我們先來了解一下「營業稅扣抵」這個概念的核心。台灣現行的營業稅制度屬於「加值型營業稅」，它的精髓在於只對商品或服務在每個流通環節所「增加的價值」課稅，而不是重複課稅。怎麼做到呢？就是透過「扣抵」這個機制。

銷項稅額： 當你銷售商品或服務時，向你的客戶收取5%的營業稅，這就是你的「銷項稅額」。這是你代替政府向消費者收取的稅金。
進項稅額： 當你為了經營公司，向供應商購買商品或服務時，供應商也會向你收取5%的營業稅，這就是你的「進項稅額」。這是你支付給供應商，最終會轉給政府的稅金。

營業稅扣抵，就是把你在進貨、採購時支付的「進項稅額」，從你銷售時收取的「銷項稅額」中減除，最後只需繳納兩者之間的差額給國稅局。這樣一來，你的公司就只為自己創造的「附加價值」繳稅，而不會為中間採購的部分重複繳稅。是不是聽起來很合理，也很聰明呢？

費用的發票，哪些是扣抵營業稅的「好朋友」？核心原則報你知！

要判斷一張發票能不能扣抵，其實主要掌握三大核心原則就八九不離十了。這是我們在會計實務上最常掛在嘴邊的判斷依據，也是國稅局查核時會特別關注的點喔！

原則一：與本業或附屬業務相關

這是最基本也最重要的原則！這筆支出必須是為了你的公司或事業的營運活動而發生。換句話說，如果沒有這筆支出，你的公司就沒辦法正常運作，或者業務就無法開展。

舉例來說：
- 一家麵包店購買麵粉、酵母、烤箱，這些都是為了生產麵包，當然可以扣抵。
- 一家設計公司購買設計軟體、繪圖板，這些是為了提供設計服務，當然也能扣抵。
- 辦公室的水電費、網路費、租金，這是維持辦公場所運作的基本開銷，當然也可以扣抵。
我的實務經驗分享： 有些小型公司，老闆會把家裡的電話費、網路費也拿來報銷，這時就要小心了。如果這條網路線主要是在家裡私人使用，而僅偶爾處理公務，那在性質上就不完全是公司本業所需，很容易被國稅局剔除喔！我的建議是，公私分明最好，如果確實有在家辦公需求，可以考慮申請第二條獨立的網路線，並以公司名義支付。

原則二：取得合法的進項憑證

光是支出與業務相關還不夠，你還必須取得「合法」的證明文件，也就是我們常說的「進項憑證」。在台灣，最常見的合法進項憑證就是「統一發票」。

常見的進項憑證種類：
- 統一發票： 最常見的憑證，包括三聯式發票、電子發票證明聯、收銀機統一發票等。上面必須清楚載明公司名稱、統一編號、品名、金額、稅額等資訊。
- 海關代徵營業稅繳納證： 進口貨物時，海關會代徵營業稅，這張繳納證就是重要的扣抵憑證。
- 運輸事業所開立的憑證： 例如鐵路、公路、航空、海運等交通事業，若有載明營業稅額且為營業人開立，也可作為憑證。
- 農民銷售農產品的收據： 特定情況下，農民銷售自產農產品，可以憑財政部核定之統一發票或普通收據，經營業人自行開立農產品銷售憑證，並載明品名、數量、單價、總價、日期、供應人姓名或名稱、地址及身分證統一編號或營利事業統一編號，作為進項憑證（但這種情況較為複雜，通常小公司較少遇到）。
- 銀行手續費的收據： 若銀行有開立統一發票或載明營業稅額之收據，且費用與公司業務相關，亦可扣抵。
特別提醒： 一般商店開立的「免用統一發票收據」或是「手寫收據」（沒有統一編號，也沒有營業稅額），是不能用來扣抵營業稅的喔！這些只能作為費用認列的憑證，但不能扣抵營業稅。這是許多新手會計或老闆常搞混的地方，一定要特別注意！

原則三：非屬法令規定不得扣抵之項目

就算符合前兩點，有些特殊項目，因為稅法上的政策考量或其他原因，被明確規定「不能扣抵」營業稅。這些就是我們要特別留意的「地雷區」。

常見可扣抵的費用項目一覽（實務案例分析）

為了讓大家更有感覺，我將一些常見的、可以扣抵營業稅的費用項目整理出來，並附上簡單說明：

進貨成本與原物料採購： 最直觀的扣抵項目，只要是為了生產或銷售商品而購買的原料、半成品或成品，其進項稅額當然可以扣抵。
辦公室租金與水電瓦斯費、網路費： 只要租賃契約是公司名義，水電費單據抬頭是公司或有加註統一編號，且取得合法發票，皆可扣抵。
營業場所裝修費： 為營業場所進行的裝潢、修繕工程，只要取得合法工程款發票，可扣抵。但如果是私宅裝修，就算拿來當辦公室也不行喔。
業務往來交通費：
- 高鐵票、台鐵票、客運票： 如果是出差洽公，取得有稅額的購票證明聯，可扣抵。
- 計程車資： 如果是與營業人簽約的車隊或車行開立的發票，且載明公司統一編號，可扣抵。但路邊隨手攔的計程車，通常只能取得手寫收據，這就不能扣抵營業稅了。
- 公司車輛油料費、維修費： 公司名下的車輛，為了業務使用所產生的油錢、維修保養費，取得發票後可扣抵。
郵電費、通訊費： 公司用的電話費、手機費、傳真費等，只要以公司名義申請並取得發票，可扣抵。
文具用品、辦公耗材： 影印紙、筆、墨水、訂書機等日常辦公用品，取得發票後可扣抵。
廣告宣傳費： 在報章雜誌、網路平台、電視廣播刊登廣告的費用，或製作宣傳品的費用，取得發票後可扣抵。
機器設備採購： 購買營業所需的機器、設備、電腦、家具等，其發票上的營業稅額可扣抵。
修繕費： 辦公室設備或廠房的維修費用，只要取得合法發票，可扣抵。
專業服務費： 委託會計師、律師、顧問公司提供的服務，取得合法發票後可扣抵。
商品檢驗費、報關費： 與進出口貿易相關的檢驗、報關等服務費，取得發票後可扣抵。

以上這些項目，都是只要符合「與本業相關」和「取得合法憑證」兩大原則，就能安心扣抵的「好寶寶」。

這些發票可不能扣抵喔！小心別踩雷的費用項目

接下來，就是大家要特別留意的「地雷區」了！這些項目不管你覺得它跟業務多麼相關，稅法就是明文規定不能扣抵營業稅。為什麼呢？通常是基於公平原則、避免浮濫或行政管理上的考量。

酬勞員工個人性質的費用：
- 員工伙食費： 雖然員工餐費是公司對員工的福利，但根據《加值型及非加值型營業稅法》施行細則第26條規定，為犒勞員工所支付的伙食費（伙食津貼或便當費），其進項稅額是不能扣抵的。但如果你是辦公聚餐、員工旅遊的團體膳食費用，且取得的是公司抬頭的發票，通常可以當作「職工福利」費用，而其營業稅額是可以扣抵的。這裡的界線很模糊，要特別注意「為酬勞員工個人」和「為整體職工福利」的區別。
- 員工旅遊、康樂活動費： 如前所述，如果這是公司整體性的職工福利活動，例如全公司員工一起出去玩的團體旅遊費、員工聚餐等，取得公司抬頭的發票，是可以扣抵的。但如果是發給員工的「旅遊津貼」讓員工自己去玩，或員工個人性質的活動，那就不能扣抵了。
- 員工制服： 如果是制服，且具備公務性質（例如餐飲業服務生制服、工廠作業員制服），是為了營運所需，其進項稅額可扣抵。但如果是發給員工的個人服裝費，就不能扣抵。
- 三節獎金、禮品： 以現金或商品禮券形式發放的，性質上屬於薪資或個人福利，其進項稅額不可扣抵。
交際應酬費：
- 這是一個經典的不能扣抵項目！無論是宴請客戶、送禮、公關費用等，根據《加值型及非加值型營業稅法》第19條規定，交際應酬用的進貨或費用所支付的營業稅，都不能扣抵。稅法認為，交際應酬是一種為了建立人脈、維繫關係的支出，雖然對業務有幫助，但其性質較為「非直接性」，且容易浮濫，所以乾脆一律不給扣抵。
- 我的評論： 這一點常常讓很多老闆感到不解，明明是為了談生意而請客，為什麼不能扣？但從稅務管理的角度來看，如果連交際費都能扣抵，那可能很多人都會把私人聚餐也拿來報銷，造成稅務稽徵的困難。所以，這是稅務機關在「課稅公平」與「行政效率」之間權衡的結果。
非供本業使用的項目（個人消費性質）：
- 任何與公司業務無關，純粹供個人或家庭使用的支出，即使有發票，也不能扣抵營業稅。例如老闆用公司錢買的私人咖啡機、家裡的燈泡等。這點看似簡單，但在實務上卻是國稅局最常查核的灰色地帶。
購買自用乘人小汽車：
- 《加值型及非加值型營業稅法》第19條明確規定，購進自用乘人小汽車的進項稅額不得扣抵。這裡的「自用乘人小汽車」指的是一般轎車、休旅車，而非營業用客車（如計程車、遊覽車）或貨車。原因是此類汽車除了營業用途外，也容易兼供個人使用，考量到這類資產的「混合性」，稅法就直接規定不能扣抵了。但如果是營業用貨車、公司行號的送貨用廂型車，或是汽車租賃業、客運業、計程車業者購買的車輛，因為其「專屬營業用」性質明顯，是可以扣抵的。
免稅或特種稅額計算的銷售額相關進項：
- 如果你的公司銷售的商品或服務是屬於「免徵營業稅」的項目（例如醫院的醫療服務、補習班的教育勞務），或是適用「特種稅額計算」的營業人（例如小規模營業人、銀樓等），那麼你為了產生這些免稅或特種稅額的銷售額而支付的進項稅額，是不能扣抵的。這也是一個基本的邏輯：你最終銷售出去的商品沒有課徵營業稅，那麼你前端為此支出的進項稅額自然也就沒有東西可以扣抵了。
未取得合法憑證的支出：
- 前面提過，沒有統一編號的普通收據、或收據上未載明營業稅額，甚至連收據都沒有的白條，都不能用於扣抵營業稅。
國外勞務進項：
- 從國外公司購買的勞務（例如委託國外設計公司設計、購買國外網路廣告），因為這些勞務在國外發生，不屬於台灣營業稅的課徵範圍，所以也不會有台灣的營業稅可以扣抵。雖然部分情況下需要繳納營業稅（例如依營業稅法第36條規定，進口勞務的買受人應報繳營業稅），但那是一種特殊的「逆向課稅」，與一般進項扣抵的概念不同。

營業稅扣抵的實務操作眉角：文件、時限與注意事項

了解了哪些可以扣抵、哪些不行之後，我們還需要知道如何在實務上正確操作，才能讓你的扣抵權益不打折，同時也避免被國稅局找碴。

憑證的種類與保存

這是最基礎也最重要的一環。所有的進項憑證（發票、海關繳款書等）都必須妥善保存。根據稅法規定，憑證的保存期限至少是七年。國稅局查帳時，這些憑證就是你申報扣抵的唯一證據。

紙本發票： 傳統的三聯式發票，務必保留「扣抵聯」和「收執聯」。收銀機發票也要妥善保存，通常建議影印一份備份，因為熱感應紙容易模糊。
電子發票： 越來越普遍了！電子發票的證明聯（有QR Code的紙本），和紙本發票一樣重要。如果你是使用電子發票平台，應確保資料完整並可隨時查閱。
統一編號： 所有進項憑證上都必須清楚載明你公司的「統一編號」。如果廠商開立時沒有輸入，或輸入錯誤，這張發票就不能作為扣抵憑證。記得每次消費時都要主動告知廠商你的統編喔！

申報期限與頻率

在台灣，一般營業人是每兩個月申報一次營業稅（一期），也就是單月份（1、3、5、7、9、11月）的15號前，要申報並繳納前兩個月（雙月份）的營業稅。舉例來說，3月15日前要申報並繳納1、2月份的營業稅。如果你錯過了申報期限，不僅可能面臨罰款，更重要的是，有些進項憑證的扣抵權利也會受到限制。

逾期申報： 如果超過申報期限才申報，通常還是可以扣抵的，但可能會被加徵滯報金或怠報金。且憑證的扣抵期限一般為十年（從開立日算起），所以即使逾期申報，只要在扣抵期限內，稅局通常還是會接受。

錯誤申報的風險與補救

人不免有失誤，萬一不小心把不該扣抵的發票也拿去扣抵了怎麼辦？

自行發現： 如果在被國稅局查核前自行發現錯誤，建議主動向國稅局辦理更正申報並補繳稅款。通常只要是「自動補報補繳」，可以免除部分的罰鍰，甚至只加計利息就好。
被國稅局查核發現： 如果是被國稅局查核發現，那除了補繳稅款，還可能面臨罰鍰。罰鍰的金額會根據錯誤的嚴重程度和是否為首次違規而有所不同。

我的會計師經驗談：面對模糊地帶，這樣處理更安心！

在會計實務上，總會遇到一些「似是而非」、模稜兩可的費用。這時候我會給客戶一些建議：

保留證據的重要性： 無論是任何費用，除了發票，最好能保留相關的佐證資料。例如，如果是出差的交通費，可以附上會議通知、客戶簽收單等；如果是交際應酬費，即使不能扣抵營業稅，也可以作為營所稅的費用（有金額上限），這時保留客戶名片、簽收證明等，能證明其「業務性質」。
主動諮詢國稅局： 如果真的拿捏不準，尤其是一些金額較大或性質特殊的費用，主動向國稅局諮詢是一個好方法。雖然國稅局不會直接給你「保證」，但你可以了解他們的看法和解釋，作為你處理的依據。有些問題甚至可以直接去稅務局的「服務台」詢問，他們的解釋通常比較有官方立場。
定期檢視帳務： 許多錯誤都是日積月累造成的。建議每隔一段時間，就請會計師或內部人員重新檢視帳務，看看是否有不合規定的支出，及早發現及早改正。這樣可以降低被查核的風險。
公私分明是王道： 我常常告誡客戶，公司營運就是營運，個人消費就是個人消費。儘管你可能想省一點，把一些私人開銷也塞進公司帳，但一旦被國稅局查到，補稅加罰款，往往得不償失。長遠來看，建立清晰的財務界線，才是穩健經營之道。

「在稅務的世界裡，沒有絕對的對與錯，只有是否符合法規精神與能否提供合理解釋。」

——我的會計師經驗談

常見問題與深入解答 (FAQs)

Q1: 收到收據而非統一發票可以扣抵營業稅嗎？

不行喔！單純的「收據」是不能用來扣抵營業稅的。營業稅的扣抵，必須是取得「統一發票」（包含電子發票證明聯、三聯式發票等）或其他經財政部核准的「進項憑證」，且憑證上必須清楚載明營業稅額和你的公司統一編號。收據通常是由免用統一發票的店家（如小吃店、雜貨店等）開立，這些店家本來就沒有課徵加值型營業稅，所以自然也沒有營業稅額可以讓你扣抵。

雖然收據不能扣抵營業稅，但它仍然可以作為你公司費用認列的憑證，也就是說，在計算營利事業所得稅時，這筆支出可以列為公司的成本費用，但僅限於「費用」部分，無法扣抵「營業稅」。所以，如果你是向免用發票的店家採購，記得還是要索取收據，以備所得稅申報之用。

Q2: 購買員工的伙食費，可以全額扣抵營業稅嗎？

這是一個非常常見的誤解！根據《加值型及非加值型營業稅法》施行細則第26條規定，為酬勞員工個人所支付的伙食費，其進項稅額是「不得扣抵」的。這句話的關鍵在於「酬勞員工個人」。

所以，如果你是直接發給員工伙食津貼，或是購買便當給個別員工，這些的進項稅額都不能扣抵。但如果這筆伙食費是屬於「職工福利」性質，例如公司舉辦的員工聚餐、慶生會、部門尾牙春酒、員工旅遊中的團體餐費等，且發票抬頭是公司，則其進項稅額通常是「可以扣抵」的。關鍵在於判斷這筆支出是「個人性質」還是「整體福利」。實務上，國稅局對於員工聚餐等整體性福利活動的餐費，是允許扣抵營業稅的。

Q3: 國外採購的商品，其關稅或進口費用可以扣抵營業稅嗎？

可以的！當你從國外進口商品時，除了關稅之外，海關會代徵5%的營業稅。這筆由海關代徵的營業稅，是屬於合法的進項稅額，你可以憑著「海關代徵營業稅繳納證」或「進口報單」上載明的營業稅額，來申報扣抵營業稅。這對於從事進出口貿易的公司來說，是非常重要的一個扣抵環節。

但要注意的是，關稅本身並不含營業稅，所以關稅部分不能扣抵營業稅，能扣抵的只有海關代徵的那5%營業稅。至於其他進口過程中產生的費用，例如報關費、倉儲費、運費等，如果這些服務是由台灣的廠商提供並開立了統一發票，那麼這些發票上的營業稅額同樣是可以扣抵的，前提是這些費用與你的本業相關。

Q4: 公司的交際應酬費用為什麼不能扣抵營業稅？

這在《加值型及非加值型營業稅法》第19條有明確規定，交際應酬用的進貨或費用所支付的營業稅，是不能扣抵的。會這樣規定，主要是基於幾個考量：

性質模糊難以界定： 交際應酬雖然有助於業務推廣，但其目的往往不僅止於業務本身，還可能包含建立私人關係、聯誼等，難以嚴格區分公私用途。
避免浮濫申報： 如果交際費可以扣抵，可能會導致許多非必要或與業務相關性較低的支出被列為交際費，造成稅基流失和稽徵上的困難。
公平原則： 稅法希望確保所有營業人都在公平的基礎上納稅，對某些可能被濫用的費用採取一律不予扣抵的政策，可以簡化管理並維持稅制的穩定性。

所以，即使你是為了與重要客戶洽談生意而請客吃飯，即使這張發票對公司業務有實質幫助，其營業稅部分仍然是不能扣抵的。但別忘了，這些交際費在申報營利事業所得稅時，還是可以在限額內列報為費用，只是營業稅不能扣抵而已。

Q5: 購買公務用的中古車，其營業稅可以扣抵嗎？

這要看你購買的是哪種類型的「公務用車」。《加值型及非加值型營業稅法》第19條規定，「購進自用乘人小汽車」的進項稅額不得扣抵。所以，如果你購買的是一般常見的「轎車」或「休旅車」（即自用乘人小汽車），即使是為了公務使用，其營業稅也是不能扣抵的，無論新車還是中古車都一樣。

然而，如果你的公司是購買「營業用客車」（例如計程車行、遊覽車公司購買的車輛），或是「貨車」、「貨卡車」、「廂型車」等主要用於載貨或特殊營業用途的車輛，因為這些車輛的營業性質明確，其進項稅額是可以扣抵的。所以，判斷的關鍵在於車輛的「類型」和「主要用途」，而非新舊。

Q6: 電子發票如何保存與申報扣抵？

電子發票的處理方式其實跟紙本發票很類似，但更方便。目前主流的電子發票有兩種形式：

電子發票證明聯： 這是最常見的，就是從超商、大賣場等商家列印出來，有QR Code的紙本。這張證明聯的法律效力等同於傳統的紙本發票，你只需要妥善保存這張證明聯，並在申報營業稅時將其列入進項憑證清單中，就可以扣抵營業稅了。
存證式電子發票： 如果你的公司有與電子發票加值服務中心合作，或者使用會計軟體直接串接財政部的電子發票平台，那麼所有的進銷項電子發票資料都會以電子檔案的形式儲存在平台上。這種情況下，你不需要列印紙本發票，只需確保電子資料的完整性和可查詢性。申報營業稅時，直接從平台下載進項資料即可進行扣抵。

無論哪種形式，重點都是要確保發票上載有你的公司統一編號，並於規定的申報期限內進行申報。電子發票的優勢在於，它降低了遺失的風險，也方便後續的查詢和管理。

Q7: 如果不小心錯過了營業稅的扣抵期限，還能補救嗎？

好消息是，通常還是有機會補救的！根據《加值型及非加值型營業稅法》第35條規定，營業人申報營業稅的期限是每兩個月一次。但對於「進項稅額」，其實還有一個更長的「扣抵期限」。財政部有函釋規定，營業人取得載有營業稅額之憑證，應於規定期限內申報扣抵，但如果因故未依規定申報，只要在該期營業稅申報期限屆滿後「十年」內，仍可向所在地稽徵機關申請核實認定。也就是說，你的進項發票從開立日起算，有長達十年的時間可以拿來扣抵營業稅。

然而，雖然有十年扣抵期，我還是強烈建議大家「準時申報，當期扣抵」。因為一旦逾期，可能就會涉及到更正申報、人工審核等程序，增加行政上的麻煩。而且，如果因此導致之前有應納稅額而未繳納，還可能產生滯納金或滯納利息。所以，雖然有補救措施，但最好的方式還是養成良好的帳務管理習慣，按時申報扣抵，才是最省事、最保險的做法。

Q8: 個人工作室或小本生意需要開立發票和申報營業稅嗎？

這要看你的營業規模和性質。在台灣，並非所有營業人都需要開立統一發票和申報加值型營業稅。主要有兩種情況：

小規模營業人： 如果你的月平均銷售額未達財政部規定的標準（目前是新台幣20萬元，但各地區國稅局會依實際狀況審核），且不屬於具備使用統一發票能力的行業（例如網拍業者），國稅局可能會將你核定為「查定課徵」的小規模營業人。這類營業人不需要開立統一發票，也不用計算進銷項稅額來申報加值型營業稅。他們是每三個月由國稅局查定營業額，並按1%的稅率繳納營業稅。這類營業人的進項稅額是不能扣抵的。
具備發票能力或營業額較高者： 如果你的月平均銷售額達到或超過20萬元，或是國稅局認定你具備使用統一發票的能力（例如設有帳簿、有行號登記等），那麼你就必須開立統一發票，並適用加值型營業稅的規定，也就是每兩個月申報一次營業稅，並可以進行進項稅額的扣抵。

所以，如果你是個人工作室或剛起步的小本生意，首先應該向所在地國稅局或稅捐稽徵處辦理營業登記，讓稅務機關來評估你的營業規模，並核定你適用哪種營業稅課徵方式。這樣才能確保你的稅務處理是合法且正確的喔！

希望這篇文章能幫助大家更清晰地了解「費用的發票哪些可以扣抵營業稅」這個複雜卻又如此重要的問題。記住，掌握核心原則、妥善保存憑證、並適時尋求專業協助，你的公司就能在稅務上走得更穩健！

費用的發票哪些可以扣抵營業稅