沒錢繳遺產稅怎麼辦？別慌！台灣遺產稅繳納困境的完整解方與法律途徑解析
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面對遺產稅繳納困境：別慌！先釐清基本概念
繼承遺產本應是緬懷與承接的時刻，然而，當遺產的價值雖然龐大，卻多為不動產、股票等非現金資產，或繼承人本身手頭不寬裕時，「沒錢繳遺產稅怎麼辦？」這個問題便成了許多家庭的沉重負擔。面對這樣的情境，請您先別慌張！台灣的稅法對於遺產稅的繳納設有彈性的機制與解決方案。本文將為您詳細解析，當您面臨遺產稅繳納困難時，可以採取的各種應對措施。
遺產稅繳納的基本原則與期限
在探討解決方案之前，我們必須先了解遺產稅的基本繳納規定：
- 申報與繳納期限：一般情況下，繼承人需於被繼承人死亡之日起六個月內，向國稅局申報遺產稅，並於稅額核定後繳納。若有特殊原因，可申請延長三個月。
- 繳納義務人：原則上由遺產的繼承人、受遺贈人或遺產管理人負責繳納。若遺囑有指定，則依遺囑內容。
- 滯納金與罰鍰：若未在期限內繳納，除了需支付每日按滯納金額加徵的滯納金外，還可能面臨滯納利息及罰鍰，甚至被移送強制執行。因此，及早規劃與應對至關重要。
了解這些基本原則後，我們便能更有方向地思考「沒錢繳遺產稅怎麼辦？」的具體解決之道。
【沒錢繳遺產稅怎麼辦？】具體解決方案總整理
當您手頭現金不足以支付遺產稅時，以下是國稅局或法律允許的幾種主要應對策略：
方案一：申請「實物抵繳」遺產稅
這是最常見也最直接的解決方式之一。
什麼是實物抵繳？
實物抵繳，顧名思義就是用被繼承人所遺留的特定財產來抵繳遺產稅。這對於遺產中多為不動產或未變現資產的繼承人來說，是極具實用性的選項。
- 可抵繳的財產類型：
- 不動產：如土地、房屋等。
- 上市、上櫃股票。
- 未上市、未上櫃且未公開發行公司之股票。
- 公債。
- 其他經財政部核定，易於變價或保管的實物。
申請流程與注意事項：
- 申請時限：必須在遺產稅繳納期限內（或展延期限內）提出申請。
- 申請人：限由繼承人全體或遺產管理人提出申請。
- 估價問題：用來抵繳的財產，其價值會依據「遺產及贈與稅法」規定，以被繼承人死亡時的「時價」來計算。不動產會由主管稽徵機關會同有關機關估定；股票則依規定計算其價值。若繼承人與稽徵機關對估價有爭議，可申請復查。
- 優先順序：原則上會優先考量以易於變價、保管的實物來抵繳。若同一類財產有多筆，國稅局會依序審核。
- 超額處理：若實物抵繳的價值超過應納稅額，國稅局會就超額部分退還現金，但這部分手續較為繁瑣，實務上通常會建議盡量讓抵繳價值與稅額接近。
- 共有人問題：若抵繳的財產有共有人，原則上需取得所有共有人的同意。
小提醒：實物抵繳的申請需經國稅局審核，且審核時間可能較長。建議您盡早提出申請，並備齊相關證明文件。
方案二：申請「分期繳納」遺產稅
如果您的遺產稅應納稅額較高，且現金流暫時困難，分期繳納是一個不錯的選項。
申請條件與期限：
- 應納稅額門檻：應納遺產稅額在新臺幣30萬元以上。
- 條件限制：納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金。
- 申請時限：同樣需在繳納期限內（或展延期限內）提出申請。
分期期數與利息：
- 核准分期繳納後，遺產稅額得分18期（即3年）繳納，每期間隔以不超過2個月為原則。
- 利息計算：分期繳納的稅款，從原繳納期限屆滿的次日起，至繳清之日止，按郵政儲金一年期定期儲金固定利率加計利息。這筆利息雖然不高，但仍需計入成本。
未依期繳納的後果：
若申請分期繳納後，未能依限繳納其中任何一期應繳稅款，且金額累積達新臺幣3萬元以上，或逾期2個月仍未繳納者，國稅局將會取消其分期繳納的資格，並將未繳清的稅款、滯納金及利息一次全部移送法務部行政執行署強制執行。
方案三：以遺產中「現金或存款」繳納
這是一個許多人會忽略，但也最直接的解決辦法。如果遺產中有足夠的現金或存款，即使這些存款在被繼承人名下，繼承人也可以申請動用。
辦理流程：
- 繼承人向國稅局申請開立「遺產稅繳納證明書」。
- 憑此證明書，向金融機構申請提取被繼承人名下的存款（或其他現金資產），直接用於繳納遺產稅。
注意事項：
金融機構通常會要求看到國稅局核發的繳納證明文件，才會允許動用被繼承人的帳戶資金。這筆資金只能用於繳納遺產稅，不能作為其他用途。
方案四：向金融機構貸款或尋求親友協助
如果上述方法仍無法解決問題，您可以考慮透過其他管道籌措資金。
遺產稅貸款：
部分銀行針對繼承遺產但手頭現金不足的客戶，推出「遺產稅貸款」或「不動產繼承貸款」等產品。這類貸款通常會以繼承的不動產作為擔保品，提供資金讓繼承人先繳納遺產稅。貸款額度、利率及還款方式需個別與銀行洽談。
親友借貸：
若有信賴的親友願意伸出援手，暫時借貸給您繳納遺產稅，也是一種快速解決資金缺口的方式。但請務必詳細記錄借貸金額、條件與還款計畫，避免日後產生糾紛。
方案五：處分遺產變現繳納
這通常是較為後續的選項，也就是在繳納期限內，先取得國稅局的同意，將部分遺產變現來繳納稅款。
申請核准變現：
若繼承人確有困難，無法在繳納期限內籌措足夠現金，可向國稅局提出申請，核准後得在繳納期限內出售繼承的不動產、股票等資產，所得款項專用於繳納遺產稅。
注意事項：
- 變現過程可能需要時間，且買賣價格可能不如預期。
- 這類變現仍需符合稅法相關規定，例如不動產交易稅等。
若不繳納遺產稅會有什麼後果？
「沒錢繳遺產稅怎麼辦？」的另一面，是了解如果不繳納遺產稅可能面臨的嚴重後果。這些後果不僅影響繼承人的財務狀況，更可能帶來法律上的麻煩。
- 滯納金與滯納利息：逾期繳納者，每逾二日會按應納稅額加徵1%滯納金，最高加徵15%。並按日加計利息。
- 罰鍰：若遺產稅未申報、短報或漏報，將處以應納稅額一倍至兩倍的罰鍰。
- 移送強制執行：若逾期仍未繳納，稅捐稽徵機關會將案件移送法務部行政執行署強制執行，扣押繼承人的銀行帳戶、財產，甚至查封拍賣其名下資產來抵繳稅款。
- 管收：在極端情況下，若納稅義務人有能力繳納卻故意不繳，或隱匿財產，行政執行署可能會聲請法院裁定「管收」，限制其人身自由，直至繳清稅款。
因此，無論面對多大的困難，都強烈建議您積極面對，尋求合法的解決途徑，避免上述嚴重的法律後果。
專業建議與尋求協助
遺產稅的計算、申報和繳納涉及複雜的稅法規定，若您對「沒錢繳遺產稅怎麼辦？」仍感到困惑，或您的繼承情況較為特殊，尋求專業協助是最佳選擇。
- 會計師或稅務顧問：他們能協助您精確計算遺產稅額，規劃最佳的繳納方案（如實物抵繳、分期繳納等），並協助您準備相關申請文件。
- 律師：若遺產涉及複雜的法律問題，如繼承權爭議、遺囑效力、共有物處理等，律師能提供專業的法律諮詢與協助。
- 國稅局：您可以直接向戶籍所在地或被繼承人最後住所地的國稅局詢問，他們會提供官方的指導和協助。
總而言之，當您發現「沒錢繳遺產稅怎麼辦？」時，台灣的稅法提供了多種解決途徑。重要的是不要拖延，盡早了解自身情況，並積極與專業人士或國稅局溝通，才能確保順利完成遺產稅的繳納義務。
常見問題（FAQ）
如何計算遺產稅的繳納期限？
遺產稅的繳納期限是從被繼承人死亡之日起算，共計六個月。若因特殊事由無法如期申報或繳納，可向主管稽徵機關申請延長一次，以三個月為限。請務必在期限內完成相關手續，以免產生滯納金和罰鍰。
為何實物抵繳需要進行估價？
實物抵繳遺產稅是將非現金資產轉換為稅款，因此必須對這些實物進行「時價」估價，以確保其價值能公平地抵扣應納稅額。不動產會由主管稽徵機關會同相關單位估定，股票則依公司法或證券交易法相關規定估價。這個過程是為了保障國家稅收的公平性與正確性。
如何申請動用遺產中的現金或存款繳稅？
您需要向負責遺產稅申報的國稅局申請核發「遺產稅繳納證明書」。憑此證明書，繼承人可以向被繼承人開立帳戶的金融機構，申請提取被繼承人名下的存款，但這些款項必須專款專用，直接用於繳納遺產稅。這是合法且便捷的動用遺產現金的方式。
遺產稅分期繳納的利息如何計算？
遺產稅分期繳納的利息，是從原繳納期限屆滿的次日起，至實際繳清之日止，按「郵政儲金一年期定期儲金固定利率」加計利息。這個利率相對較低，但仍需計入您的繳稅總成本。在申請分期繳納前，建議您向國稅局確認當前的具體利率。
沒錢繳遺產稅，可以不理會嗎？
絕對不可以。不繳納遺產稅將會導致嚴重的法律後果，包括產生高額的滯納金、滯納利息，並可能被處以數倍的罰鍰。最終，稅務機關會將案件移送強制執行，扣押並拍賣繼承人的財產來抵繳稅款，甚至可能面臨人身自由的限制（管收）。因此，即便有困難，也務必積極尋求上述的合法解決途徑。
