出口可以退稅嗎？外銷退稅機制、流程與常見陷阱全解析

最近，我一位老朋友王老闆跟我抱怨，他公司做的商品品質超讚，每次外銷訂單都滿載，照理說應該賺得盆滿缽滿，可他卻總覺得資金周轉好像沒有想像中那麼順暢，特別是談到稅務，他更是滿臉困惑：「唉，阿明啊，我們出口這麼多貨，聽說可以退稅，是真的嗎？這對資金真的有幫助嗎？我每次想到那些複雜的稅務流程就頭大，是不是一定要退呢？」

出口可以退稅嗎？快速又精確的答案：是的，當然可以！

王老闆的困惑，相信也是許多台灣外銷廠商的心聲。讓我直接、明確地告訴您：是的，出口通常可以退稅！而且，這不僅是「可以」，對大多數企業來說，這甚至是一項至關重要的權益與義務，更是維護您企業現金流健康的重要工具。

出口退稅，在台灣主要指的是「營業稅」的退還。當您將商品銷售到海外，這些商品在台灣境內所支付的營業稅（也就是我們常說的5%消費稅），原則上是可以申請退還的。這背後有著一套國際上普遍認可的稅務原則，目的就是為了避免重複課稅，並鼓勵出口貿易，讓您的商品在國際市場上更具競爭力。

為什麼出口可以退稅？這跟「營業稅」有什麼關係？

要搞懂出口退稅，我們得先從「營業稅」這個概念談起。在台灣，營業稅是一種間接稅，通常是以商品或服務的銷售價格為基礎，向消費者徵收的。也就是說，當您去買東西的時候，商品標價內其實就已經含了這5%的營業稅了，而商家收了這筆稅金後，再定期繳給政府。

消費地課稅原則：讓您的商品在國際市場立足！

國際貿易有個很重要的原則，叫做「消費地課稅原則」。簡單來說，就是商品應該在哪個國家被最終消費，就在哪個國家課徵消費稅。這聽起來很合理對吧？想像一下，如果台灣製造的商品賣到美國，在台灣被課了一次營業稅，到了美國又要再被課一次當地的消費稅，那豈不是被課了兩次稅？這樣一來，我們的商品在國際市場上價格就沒有優勢了，競爭力大大降低。

為了避免這種不公平的重複課稅，並鼓勵各國企業向外拓展市場，國際上普遍的做法是，當商品出口時，本國就不再課徵消費稅，或者已經課徵的部分會予以退還。這就是為什麼出口商品可以享受「零稅率」或「退稅」的待遇，讓您的商品是以不含台灣營業稅的價格出口，保持其國際競爭力。

我的觀察： 很多老闆會誤以為出口退稅只是額外的一筆收入，其實不然。它更像是一種稅務上的「撥亂反正」，把原本因為境內銷售而課徵的稅金還給您，讓出口商品真正實現「零稅率」，這是國際貿易中非常公平且關鍵的一環。

哪些稅金可以退？重點就是「營業稅」！

講到退稅，常常有人會問：「那我繳的關稅、貨物稅那些能退嗎？」這點很重要，要特別釐清。

通常，我們談的出口退稅，主要指的是營業稅（Value Added Tax, VAT）。這是因為營業稅是依據消費地課稅原則處理的，它附著在商品的交易價值上，但最終是由消費者承擔。當商品從台灣出口時，因為它的消費地不在台灣，所以台灣就不應該課徵這筆消費稅，或已課徵的部分應該退還。

• 進項稅額： 這是您在台灣境內購買原材料、半成品、機器設備或支付相關服務費用時，對方開立的統一發票上所載明的營業稅額。這些「進項稅額」在您進行出口銷售後，就可以用來申請退還或抵減。
• 銷項稅額： 這是您銷售商品或服務時，向客戶收取的營業稅額。不過，由於出口商品適用「零稅率」，您向國外客戶銷售時，並不會向他們收取營業稅，因此出口銷售的「銷項稅額」就是零。

所以，簡單來說，您在台灣境內為了生產或取得出口商品所支付的那些營業稅（進項稅額），在商品成功出口後，就可以申請退還。至於其他稅費，例如進口時繳的關稅（那是為了保護國內產業或調節進口而徵收的）、貨物稅、菸酒稅等，這些稅的性質不同，通常不屬於出口退稅的範圍喔！

外銷退稅，不只是「退錢」：三種處理方式

當您成功出口商品，並產生可退還的營業稅額時，財政部稅務機關其實提供了三種處理方式，讓企業可以彈性選擇，這可不是只有把錢退給您這麼單一而已喔！

1. 直接退還：現金流的及時雨

這是最直接的方式，也就是稅捐機關在審核確認您的退稅申請無誤後，將應退的稅款直接匯入您指定的銀行帳戶。對於資金需求比較大、或是應納稅額較小的企業來說，直接退還無疑是最佳選擇，因為它能立即補充企業的現金流，幫助您更好地周轉資金。

2. 留抵下期應納稅額：未雨綢繆，減少未來繳稅負擔

如果您的公司除了出口業務，還有境內銷售業務，而且境內銷售的應納營業稅額不少，那麼您可以選擇將應退的稅款「留抵」到下期的營業稅申報中，用來抵減您下期需要繳納的營業稅。這種方式雖然沒有立即的現金入帳，但能有效降低您未來繳稅的負擔，對於稅額比較穩定、且有境內銷貨收入的企業來說，也是一個不錯的選擇。

3. 先抵後退：最常見且務實的操作方式

這是實務上最常見的操作方式。當您申報營業稅時，會先將當期的進項稅額（包含為出口商品支付的進項）與銷項稅額（境內銷售收入產生）進行抵減。如果抵減後，仍然有剩餘的進項稅額（通常是因為出口收入佔比大，導致進項遠大於境內銷項），那麼這部分超額的進項稅額就可以申請退還。這就是「先抵後退」的原則。

舉例來說： 某公司當期境內銷項稅額是50萬，但因採購大量原料用於出口，進項稅額高達80萬。那麼，這80萬的進項稅額會先抵減50萬的銷項稅額，剩下的30萬就可以申請退稅了。這樣的方式兼顧了稅務的簡化與企業資金的需求。

我的建議： 大多數中小企業會發現「先抵後退」是最實際且最符合法規要求的方式。但具體選擇哪種方式，最好還是跟您的會計師或記帳士討論，他們會根據您公司的具體營運狀況和稅務規劃，給出最適合的建議。

出口退稅流程大公開：一步一腳印，不再迷茫！

瞭解了基本原理和處理方式後，接下來就是大家最關心的實際操作流程了。別擔心，雖然聽起來有些複雜，但只要跟著步驟走，就能讓退稅順利入袋！

1. 出口報關與文件準備

當您的商品準備出貨時，第一步就是進行出口報關。這需要透過報關行向海關申報出口，取得「出口報單」。這份報單是證明您的商品確實已經出口的重要文件，也是後續申請退稅的關鍵憑證。

同時，您也要備妥所有的交易文件，例如：

• 外銷合約或訂單： 證明您與國外買方之間的交易關係。
• 商業發票 (Commercial Invoice)： 開給國外買方的發票，上面通常會記載商品品名、數量、單價、總價等。
• 裝貨單 (Packing List)： 詳細列出每箱貨物的內容和數量。
• 提貨單/提單 (Bill of Lading / Air Waybill)： 船公司或航空公司簽發的貨物運送憑證。
• 進項憑證： 您在台灣境內購買原料、半成品、機器設備或相關服務所取得的統一發票或其他合法憑證，上面會有您支付的營業稅額。

2. 開立發票或報單

根據台灣《營業稅法》的規定，出口貨物或提供與外銷有關的勞務，可以適用零稅率。這時候您向國外客戶開立的，通常是「零稅率銷售額發票」（若有開立統一發票）或直接以海關核准的「出口報單」作為銷售憑證。由於是零稅率，這份銷售憑證上不會有營業稅額。

3. 申報營業稅

這是最核心的步驟！您需要定期（通常是每兩個月）向所在地稅捐稽徵機關申報營業稅。在申報時，您必須將所有出口銷售額（適用零稅率）以及相關的進項稅額一併申報上去。系統會自動計算您應繳或應退的稅額。

在申報時，請特別注意以下幾點：

• 正確填報： 將出口銷售額填報在申報書的「零稅率銷售額」欄位。
• 進項歸戶： 將所有為出口而支付的進項稅額，正確歸類到可供抵扣或退還的範圍。
• 選擇退稅方式： 在申報書上明確勾選您希望採取的退稅方式（例如：直接退還、留抵）。

4. 稅捐稽徵機關審核

當您提交營業稅申報後，稅捐稽徵機關會對您的申請進行審核。他們會比對您申報的數據與海關的出口資料，並可能要求您提供更詳細的文件以證明交易的真實性與合法性。這個環節是對資料準確性與完整性的一大考驗。

5. 核准退稅或抵稅

一旦稅捐機關審核通過，就會核准您的退稅申請。接著，如果您選擇的是「直接退還」，稅款會撥入您指定的帳戶；如果是「留抵」，則會在您的稅籍資料中記錄下來，用於抵減您未來應繳的稅額。

重要提醒： 整個流程中，資料的完整性、一致性與準確性是重中之重。任何疏忽都可能導致退稅延遲甚至被駁回。務必確保您手中的所有文件都清晰、合法且互相吻合。

必要文件清單（簡要）

• 海關出口報單副本 (或報關單證書)
• 零稅率銷售額證明文件 (如商業發票、外銷契約)
• 進項憑證 (如統一發票、進口報單等)
• 銀行結匯水單 (證明貨款已經收到)
• 其他相關證明文件 (依稅捐機關要求)

實務操作眉角多：外銷退稅常見問題與注意事項

出口退稅這件事，說起來簡單，實際操作起來卻有不少細節和陷阱，常常讓企業主一不小心就踩雷。我根據多年的經驗，整理了幾個常見的「眉角」，提醒大家注意。

零稅率與免稅的區別：看似相同，實則天差地別！

很多老闆會把「零稅率」跟「免稅」搞混，但這兩者在營業稅處理上可是有天壤之別的！

• 零稅率： 指的是銷項稅額為零，但其進項稅額可以申請退還。出口商品就是最典型的零稅率商品。這表示政府鼓勵您出口，所以國內的進項稅額都可以讓您退回來。
• 免稅： 指的是銷項稅額為零，但其進項稅額不能申請退還。舉例來說，農產品、醫療服務等通常是免稅的。這表示政府對這類產品或服務不課稅，但您為生產這些產品或提供服務所支付的進項稅額，政府也不退還給您。

我的評論： 如果您經營的業務兼有出口與免稅銷售，那麼在計算可退還的進項稅額時，必須特別小心，把用於免稅銷售的進項稅額剔除掉，否則很容易造成多退稅的情況，日後被查核到會很麻煩的。

錯誤申報的風險：別讓一時的便宜，造成更大的損失！

申報資料的錯誤，無論是金額填寫錯誤、憑證不符、或是低報高退，都可能導致退稅受阻，甚至引來稅捐機關的稽查。一旦被查出有虛報、短報的情況，除了補繳稅款外，還可能面臨罰鍰。輕則補稅加罰，重則可能涉及刑事責任，這絕對不是我們可以輕忽的。

務必確保您的每一筆交易都有憑有據，並且與申報資料完全吻合。別為了圖一時方便或僥倖，而讓自己陷入麻煩。

資料保存的重要性：把憑證當成您的寶貝！

所有的出口報單、商業發票、進項憑證、銀行水單等文件，都必須妥善保存。根據稅法規定，相關憑證至少要保存五年（有些甚至更久）。稅捐機關在審核退稅申請時，或日後進行稅務稽查時，都有權要求您出示這些原始憑證。

建議企業內部建立一套完善的檔案管理系統，無論是紙本還是電子檔，都要確保其完整性、可追溯性，以便隨時都能找到所需的資料。

退稅時程與資金周轉：未雨綢繆，做好資金規劃

雖然出口可以退稅，但從您提交申報到稅款實際入帳，中間還是需要一段時間的審核流程。這個時間長短不一，取決於稅捐機關的效率、您的資料完整性以及是否被抽查等因素。短則數週，長則可能數月。

因此，在進行資金規劃時，千萬不要把預計會退回來的稅款視為立即可用的現金。建議您應預留足夠的資金來支應這段期間的營運開銷，避免因退稅延遲而影響資金周轉。

特殊商品或服務的考量：不是所有出口都「零稅率」！

儘管大多數出口商品適用零稅率，但還是有些特殊情況需要留意。例如，提供給外國客戶的某些勞務，或是在台灣境內提供給外國客戶使用但最終不在台灣消費的服務，都可能適用零稅率。但這些都需要仔細核對《營業稅法》及其施行細則的相關規定。

另外，若您是位於加工出口區、科學園區內的廠商，其稅務規定可能與一般區外廠商略有不同，部分從事外銷的加工區廠商，可能採「免稅」而非「零稅率」規定，這會影響其進項稅額是否可退還，務必與園區管理局確認相關規定。

我的觀察與建議：提升退稅效率的關鍵

從我個人的經驗來看，要讓出口退稅這件事成為您企業的加分項，而不是頭痛的來源，有幾個關鍵點是您必須掌握的：

1. 內稽內控的重要性：從源頭管理好每一筆交易

最好的風險管理，就是從日常營運就開始落實。建立完善的內部控制與稽核機制，確保每一筆出口交易從訂單、生產、出貨、報關到收款，每個環節的數據都準確無誤，並且文件齊全。例如，定期核對進項發票與實際採購單是否吻合，確保出口報單上的資訊與商業發票一致等。當這些基礎工作都做好了，後續的稅務申報自然事半功倍，被稅捐機關抽查時也能從容應對。

2. 善用專業資源：把專業的事情交給專業的人

稅務法規每年都可能有調整，而且細節繁瑣。對於不熟悉稅務的企業主來說，花費大量時間去研究這些規定，其實是相當不划算的。我強烈建議您尋求專業會計師或記帳士的協助。他們不僅對稅法瞭如指掌，更能根據您企業的實際情況，提供最優化的稅務規劃建議，協助您合法、高效地完成退稅流程，並避免不必要的風險。

同時，選擇一家經驗豐富的報關行也至關重要。他們能確保您的出口報關資料正確無誤，這是退稅的第一道門檻。

3. 即時更新稅務知識：主動掌握法規變動

雖然有專業人士協助，但作為企業主，對稅務法規的基本概念和最新變動還是要有所瞭解。您可以透過定期閱讀財政部的公告、參加相關講座，或是與會計師保持密切溝通，來掌握第一手資訊。當您對稅務有一定程度的理解，與專業人士溝通時也能更有效率，更能做出明智的決策。

我的心得： 出口退稅不僅僅是一個稅務流程，它更是企業國際化經營中不可或缺的一環。妥善處理它，不僅能為您的企業帶來實質的資金回流，更能讓您在國際市場上更有底氣地競爭！

常見相關問題與解答 (Q&A)

Q1: 出口退稅一定要申請嗎？不申請會怎樣？

這是一個非常好的問題！從法律層面來說，營業稅法並沒有強制規定出口廠商「一定要」申請退稅。理論上，您可以選擇不申請。然而，從實際營運和企業利益來看，強烈建議您一定要申請！

如果您不申請出口退稅，那麼您在台灣境內購買原料、支付費用時所產生的營業稅（進項稅額），就無法得到退還或抵減。這意味著您企業的經營成本會因此增加，因為這筆營業稅實際上成了您的成本。長此以往，會大大侵蝕您的利潤空間，降低您商品的國際競爭力。

舉個例子，假設您出口的商品成本是100元，其中包含了5元的進項營業稅。如果您申請退稅，這5元會回到您的口袋，您的實際成本還是100元。但如果您不申請，這5元就白白繳出去了，您的實際成本就變成105元。這對於薄利多銷的外銷產業來說，影響是巨大的。

Q2: 退稅款項大概多久會下來？

退稅款項的撥付時間，其實會受到多種因素影響，並沒有一個固定的天數。一般來說，從您提交營業稅申報（包含退稅申請）開始，到稅款實際撥入您的帳戶，大約需要1到3個月的時間。

影響撥付時間的因素包括：

• 稅捐機關的處理速度： 各地稅捐機關的業務量和效率可能有所不同。
• 資料的完整性與正確性： 如果您的申報資料完整、無誤，且所有證明文件都齊全，審核速度自然會比較快。反之，如果資料有任何瑕疵或需要補件，審核時間就會拉長。
• 是否被抽查： 稅捐機關會隨機或針對特定條件進行抽查。一旦被抽查到，可能需要提供更詳細的佐證資料，並接受實地查核，這會大大延長退稅時間。
• 退稅金額大小： 通常金額較大的退稅申請，審核會更為嚴謹，所需時間也可能更長。

因此，建議您在規劃資金時，預留足夠的時間彈性，不要把退稅款項視為短期內可動用的現金，以免影響企業的正常運營。

Q3: 如果我的公司是小規模營業人，可以辦理出口退稅嗎？

這是一個很關鍵的問題。答案是：一般情況下，小規模營業人通常無法直接辦理出口退稅。

在台灣，小規模營業人（通常指月營業額未達20萬元的營業人）其營業稅是採用「查定課徵」的方式，由稅捐機關核定每季或每半年繳納的營業稅額，且無法開立統一發票。最重要的是，他們沒有進項稅額可供抵扣或退還，因為他們本身就沒有計算進項稅額與銷項稅額的機制。

只有適用《營業稅法》規定的「一般稅額計算」的營業人（也就是可以開立統一發票、計算進銷項稅額的營業人），才能申請出口退稅。

如果您是小規模營業人，且有穩定或逐漸增加的出口業務，我會強烈建議您考慮向稅捐機關申請核定為「使用統一發票營業人」，這樣您才能適用零稅率並辦理出口退稅，享受這項優惠，並讓企業經營更具規模與制度化。

Q4: 什麼情況下會無法順利退稅？

導致出口退稅無法順利進行的原因有很多，以下列舉幾個常見的狀況：

• 資料不符或不齊全： 這是最常見的原因。例如，出口報單上的資訊與商業發票不符、進項憑證與實際採購內容不符、缺乏必要的證明文件（如結匯水單）等。稅捐機關會要求補件或澄清，若無法提供，則可能駁回申請。
• 適用「免稅」而非「零稅率」： 前面有提到，「免稅」的進項稅額是不能退的。如果您的出口業務誤判為免稅，或是同時有免稅業務，而沒有將可退稅與不可退稅的進項稅額分開，就會導致問題。
• 不符合零稅率要件： 雖然大多數出口商品適用零稅率，但特定服務或交易可能需要滿足特定條件才能適用。如果未能符合，自然就無法退稅。
• 虛報或短漏報： 故意虛報出口金額、製造虛假交易、或漏報境內銷項以圖多退稅，一旦被查核發現，不僅退稅會被駁回，還會面臨嚴重的罰款，甚至觸犯法律。
• 逾期申報： 退稅申請有時效性。若未在規定期限內提出申報或補件，即使符合資格，也可能因此喪失退稅權利。

因此，確保每一筆交易的真實性、資料的完整性與準確性，並對稅法規定有充分了解，是避免退稅受阻的關鍵。

Q5: 出口退稅會被查核嗎？查核重點是什麼？

是的，出口退稅是稅捐稽徵機關查核的重點項目之一。 由於出口退稅涉及國家稅款的退還，稅捐機關為了防範不法份子藉機逃漏稅或詐取退稅款，會對退稅申請進行嚴格的審查和查核。

查核的重點通常包括：

• 交易真實性： 這是核心。稅捐機關會核對您的出口報單、商業發票、合約、銀行結匯水單等，確保這些交易確實發生，且貨款確實匯入。他們可能會交叉比對海關資料，甚至要求提供與國外買方的通訊紀錄。
• 進項憑證的真實性與合理性： 會審查您申報的進項發票是否真實、合法，且與您的出口業務相關。例如，購買的原材料是否與出口產品相符，金額是否合理等。可能會追溯到您的上游供應商。
• 金額與數量的吻合度： 申報的出口銷售額、進項稅額與實際出口報單、發票上的金額和數量是否一致，是否存在異常的大額變動。
• 生產能力的匹配度： 針對生產型企業，稅捐機關可能會評估您的生產設備、人力等是否足以支撐如此大量的出口訂單，以判斷申報的真實性。
• 零稅率申報的適用性： 確保您的出口業務確實符合零稅率的條件，而非誤將應稅或免稅業務申報為零稅率。

如果被稅捐機關查核，請務必配合提供所有要求的資料，並誠實說明。提前做好內部稽核和憑證管理，可以幫助您從容應對查核，降低風險。